2009年注册会计师旧制度《审计》试题及答案解析

　　4.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是(　)。

　　A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

　　B. 计划与管理层和治理层沟通的日期

　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员

　　D.计划召开项目组会议的时间

　　【答案】A

　　【解析】BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

　　【试题点评】本题考核的是制定具体审计计划应当考虑的内容， 与总体审计策略相比较，具体审计计划更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容，而总体审计策略是为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务，因此四个选项中BCD都是制定总体审计策略是应考虑的内容，A是执行具体审计计划时应考虑的内容。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P97 多选题第1题与此题相类似。

　　5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是(　)。

　　A. 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

　　B. 重大错报风险

　　C.独立性要求

　　D.审计时间预算

　　【答案】B

　　【解析】根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理的确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平。

　　【试题点评】本题考核的是注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核，注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P98多选题第15题与此题非常相似，如出一辙。

　　(二)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　6.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( )。

　　A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

　　B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

　　C.内部控制是否明确区分控制要素

　　D.内部控制是否没有因串通而失效

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。

　　【试题点评】本题考核的是了解内部控制，了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)P113单选题第14题与此题相类似。