2009年注册会计师旧制度《审计》试题及答案解析

　　7.甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是(　)。

　　A.甲公司没有书面的内部控制

　　B.管理层诚信存在严重问题

　　C.管理层凌驾于内部控制之上

　　D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

　　【答案】B

　　【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

　　【试题点评】本题考核的是导致注册会计师解除业务约定的情况，只有在审计风险不能降至注册会计师可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题。2009年考试《审计》课件考试中心模拟试题五(普通班)单选题第3题(3)相类似。

　　8.在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是(　)。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内疗控制的设计

　　C.记录了解的内部控制

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。

　　【试题点评】本题考核的是了解内部控制的审计程序，了解内部控制与控制测试的目的不同，了解内部控制是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，控制测试是测试控制运行的有效性，目的不同导致审计程序执行的不同，选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序，符合题意。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P122多选题第13题、《经典题解·审计》(原制度)P114多选题第7题均与此题非常相似。

　　9.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围的是(　)。

　　A.完成审计业务的时间预算

　　B.甲公司的业务规模和复杂性

　　C.特定内部控制的性质

　　D.以前获得的审计甲公司的经验

　　【答案】C

　　【解析】特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。参考教材P222。

　　【试题点评】本题考核的是影响内部控制范围的因素，题目有些难度，但是我们可以用排除法来做，选项C特定内部控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容，这样就很容易与其余三个选项区别开来了。