2009年注册会计师旧制度《审计》试题及答案解析

　　13.A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是(　)。

　　A.甲公司战略目标的可实现性

　　B.管理层对财务报表的责任

　　C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

　　D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

　　【答案】A

　　【解析】对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可;选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项;选项D涉及管理层的意图。参考教材P486。

　　【试题点评】本题考核的是管理层声明的内容，对于选项A并非注册会计师审计所涉及的内容，因此注册会计师并不需要在战略目标的可是现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)P232多选题第14题与此题相类似。

　　14.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　)。

　　A.分析律师费用的异常变动

　　B.检查董事会会议纪要

　　C.向往来银行进行询证

　　D.从预计负债明细账追查至记账凭证

　　【答案】D

　　【解析】选项D可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常的变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的请况;选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债;选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

　　【试题点评】本题考核的是实现预计负债的完整性认定所实施的审计程序，对律师费用、董事会会议纪要、银行函证的分析，均可以为预计负债是否有少记提供一定的证据，而选项D很明显这是一个逆查，逆查是实现存在有效的审计方式，因此选项D为正确答案。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)P229单选题(一)第1题与此题相类似。

　　(四)A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司(以下简称甲公司)的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元，拟分三资出资 ，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　15.A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是(　)。

　　A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

　　B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

　　C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

　　D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告

　　【答案】A

　　【解析】验资属于历史财务信息审计业务。

　　【试题点评】本题考核的是验资业务的性质，本题难度系数不高，注册会计师执行的业务分为鉴证业务和非鉴证业务，鉴证业务又分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，其中验资业务属于是审计业务的一种，显然选项A不正确。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P295多选题第9题与此题相类似。