事项序号

是否可能表明存在重大错报风险（是/否）

理由

财务报表项目名称及认定

（1）

是

应在免租期内确认租金费用和负债，存在少计管理费用和负债的风险。

管理费用（完整性）
其他应付款（完整性）

（2）

否

—

—

（3）

是

b产品附有销售退回条件，且不能合理估计退货可能性，不满足收入确认条件，可能存在多计营业收入和成本的风险。

营业收入（发生）/应收账款（存在）
营业成本（发生）/存货（完整性）

（4）

是

该合同为亏损合同，且满足预计负债的确认条件，但是甲公司没有对预计损失超过已计提准备部分确认预计负债，存在少确认预计负债的风险。

营业外支出（完整性）
预计负债（完整性）

（5）

否

—

—

（6）

是

甲公司无法证明该无形资产能够给企业带来经济利益，可能存在多计无形资产的风险。

管理费用（完整性）
无形资产（存在）

事项序号

审计计划是否恰当（是/否）

理由

（1）

是

—

（2）

否

超出正常经营过程的重大关联方交易应确定为特别风险，应了解相关的内部控制。

（3）

否

针对重大类别的交易仅实施控制测试不足够 / 应针对重大类别的交易实施实质性程序。

序号

控制测试是否恰当（是/否）

改进建议

（1）

否

控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。

（2）

否

应实施询问以外的其他测试程序。

（3）

否

应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。

序号

实质性程序是否恰当（是/否）

理由

（1）

否

选取特定项目的测试不能为剩余总体提供审计证据。 / 剩余总体可能存在重大错报。

（2）

否

没有与外部法律顾问直接沟通 / 没有向外部法律顾问寄发询证函 / 没有向外部法律顾问寄发询问函。

（3）

否

没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。