事项序号

是否恰当
（是/否）

理由

（1）

否

与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。

（2）

是

（3）

否

A注册会计师没有 / 还应当实施审计程序以确定该内部审计工作是否足以实现审计目的。

事项序号

是否恰当
（是/否）

理由

（1）

否

A注册会计师没有与X注册会计师讨论由于舞弊或错误导致乙公司财务信息发生重大错报的可能性，工作不充分。

（2）

否

母公司对甲集团公司具有支配性影响，甲集团公司与授权和批准相关的控制可能是无效的，因此授权和批准本身不足以就是否不存在重大错报风险得出结论。

（3）

否

对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责 / 均由采购部经理执行，未设置适当的职责分离，该控制设计不合理，不应当信赖。

（4）

否

由于该人工控制依赖信息系统生成的信息，A注册会计师还应当验证相关的信息系统控制（如答“信息技术一般控制”或“信息技术应用控制”也可得分）。/A注册会计师还应当验证账龄信息的准确性。

（5）

否

甲集团公司在客户验收时确认收入，按照产品出库时间选取样本项目 / 核对财务报表日前后连续编号的出库单并不足以有效测试收入截止。

（6）

否

对于非同一控制下的吸收合并，甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认，审计丁公司固定资产的账面记录不能为公允价值的准确性提供审计证据。

事项序号

是否恰当
（是/否）

理由

（1）

否

在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，/未入账的交易未包括在总体中，因此PPS抽样不适用于测试低估。

（2）

否

虚领工资是舞弊行为，且金额重大，表明可能存在舞弊导致的特别风险。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，应当包括细节测试。

（3）

否

测试报告期末的会计分录和其他调整的目的是应对管理层凌驾于控制之上的风险。仅检查管理层的批准和入账金额准确不足以实现测试目标。

事项序号

是否恰当
（是/否）

理由

（1）

是

（2）

否

A注册会计师向管理层通报值得关注的内部控制缺陷应当采取书面形式。

（3）

否

A注册会计师应向现任管理层获取涵盖审计报告提及的所有期间的书面声明。

（4）

否

甲集团公司应当按持股比例抵销与联营企业之间发生的内部交易损益 / 应当抵销的错报金额为60万元，应判断为金额不重大的错报，不应因此发表保留意见。

（5）

否

新的审计报告日不应早于修改后的财务报表批准日。/ 在出具新的审计报告前应当获取经批准的修改后的财务报表。

（6）

否

A注册会计师还应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见。