2009年注册会计师旧制度《税法》试题及答案解析

　　7.下列各项中，可以免征营业税的有(　)

　　A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

　　B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

　　C.QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

　　D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

　　【答案】CD

　　【解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定。

　　8.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有(　)

　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　【答案】AC

　　【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　9.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有(　)

　　A.长期借款的利息支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的大修理支出

　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD

　　【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

　　(2)租入固定资产的改建支出;

　　(3)固定资产的大修理支出;

　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。