2009年注册会计师考试《税法》真题及答案(新)

　　【答案】(1)甲企业3月份的增值税进项税额

　　=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%

　　=4.36(万元)

　　(2)甲企业3月份应缴纳的增值税

　　=70×17%-4.36

　　=7.54(万元)

　　(3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=7.54×(7%+3%)

　　=0.75(万元)

　　(4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税

　　抵偿债务应按最高价计算消费税：

　　=11×5%

　　=0.55(万元)

　　(5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额

　　抵偿债务应平均价计算增值税销项税额

　　=10×17%

　　=1.7(万元)

　　(6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税

　　=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%

　　=0.3(万元)

　　(7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额

　　=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元)

　　(8)乙商场3月份应缴纳的增值税

　　=1.7+1.02 +[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)

　　=11.17(万元)

　　(9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)

　　=1.20(万元)