2009年注册会计师考试《税法》真题及答案(新)

　　2.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。

　　2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

　　(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：

　　借：银行存款——代销汽车款

　　1 638 000

　　贷：预收账款——代销汽车款

　　1 638 000

　　(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用l20万元。

　　(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

　　(4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

　　(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。

　　(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;l2月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为lO年，不考虑残值)

　　要求：

　　(1)填列答题卷第l4页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

　　(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，

　　逐一说明调整增加的理由。