2009年注册会计师考试《税法》真题及答案(新)

　　【答案】

　　第1行： 营业收入=68000+28×5=68140

　　第2行：营业成本=45800+20×5=45900

　　第3行：营业税金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%

　　=9266.24(万元)

　　第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(万元)

　　第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76(万元)

　　第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1(万元)

　　第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168(万元)<68140×5‰

　　纳税调增金额=280-168=112(万元)

　　第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85(万元)

　　纳税调增金额=800-650.85=149.15(万元)

　　第15行：福利费开支限额=3000×14%=420(万元)

　　纳税调整金额=480-420=60(万元)

　　第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60(万元)

　　纳税调整金额=90-60=30(万元)

　　第17行：折旧限额=(200+34)÷10÷12×5=9.75(万元)

　　折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95(万元)

　　第18行：纳税调整减少额=60+550=610(万元)

　　第19行：加计扣除=120×50%=60(万元)

　　第20行：免税收入=550(万元)

　　第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86(万元)

　　第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72(万元)

　　第24行：抵免所得税额=(200+34)×10%=23.40(万元)

　　第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32(万元)