2010年注册会计师考试《税法》试题及答案解析

　　三、计算分析题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

　　(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

　　(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

　　(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

　　(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

　　(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。)(税法试题卷第9页(共17页)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业当月的增值税进项税额。

　　(2)计算该企业当月的增值税销项税额。

　　(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。

　　(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。

　　(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　答案：(1)计算该企业当月的增值税进项税额

　　10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(万元)

　　(2)计算该企业当月的增值税销项税额

　　第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)

　　第4笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)

　　第5笔销项税=25×13%=3.25(万元)

　　销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)

　　(3)计算该企业当月应缴纳的增值税

　　34.7-17.3=17.4(万元)

　　(4)计算该企业当月应缴纳的资源税

　　销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+(200+500)×5、10000=1.85(万元)

　　煤矿生产的天然气不缴纳资源税。

　　(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　17.4×(5%+3%)=1.39(万元)