2010年注册会计师考试《税法》试题及答案解析

　　17.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为(    )。

　　A。开采数量   

　　B。实际产量

　　C。计划产量   

　　D。销售数量

　　答案：D

　　解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　18.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是(    )。

　　A。规划申报项目   

　　B。审批备案项目。

　　C。商业推广项目   

　　D。设计建筑项目

　　答案：B

　　解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

　　19.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(    )。

　　A。企业之间支付的管理费

　　B。银行内营业机构之间支付的利息   

　　C。企业内营业机构之间支付的租金

　　D。企业内营，机构之间支付的特许权使用费

　　答案：B

　　解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　20.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是(    )。

　　A。采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现

　　B。采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现

　　C。采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现

　　D。采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现

　　答案：A

　　解析：选项A：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办 理转账之日确认收入的实现。选项B ：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项C：采取视同买断方式委 托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断 价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低 于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项D：采取分期 收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。