2011年注册会计师考试《税法》章节习题(9)

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税规定。

　　2.【答案】B

　　【解析】税收优惠与计算的混合命题，是小税种的一种典型命题模式。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　2009年该企业应纳房产税= 8000×(1-30%)×1.2%×(5000-4000)÷5000=13.44(万元)。

　　3.【答案】B

　　【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值为60万元的供自己及家人居住的用房免征房产税;另一出租住房，就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4%的税率征收。应缴纳房产税=1200×4%×12=576(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

　　应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(万元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2009年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税。

　　应纳城镇土地使用税=1000×15×8÷12=10000(元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】应缴纳城镇土地使用税=(80000-3000-5000-2×1000)×(1-2000/5000)×3=126000(元)。

　　8.【答案】C

　　【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.4+0.6)×1.2=1.2(万元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A设施占地应纳税额=3000×5×50%=7500(元)。B设施占地应纳税额=2500×3×50%=3750(元)。该商场上述地下建筑设施全年应纳城镇土地使用税=7500 3750=11250(元)。

　　10.【答案】D

　　【解析】农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

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