2011年注册会计师考试《税法》章节习题(11)

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】上述四项的说法是正确的。

　　2.【答案】AB

　　【解析】根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　3.【答案】CD

　　【解析】加工承揽合同、运输合同适用万分之五税率。建筑安装工程承包合同、技术合同适用万分之三的税率。

　　4.【答案】AD

　　【解析】同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花;不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花;印花税应纳税额不足l角的，免纳印花税。

　　5.【答案】AB

　　【解析】对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　6.【答案】AC

　　【解析】对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续;对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

　　7.【答案】BC

　　【解析】将自有住房作股投资于自身经营的企业，产权所有人和使用人没发生变化，不缴纳契税;以拆门窗做工艺品收藏为目的而购买江南水乡小屋一幢、接受抵债房屋一套，都发生了产权转移，作为承受方应缴纳契税;赠送恩师一套房子，恩师作为受赠方是契税的纳税人。

　　8.【答案】ABC

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，也就是说，无论企业还是居民个人，交换价格相等时，免征契税;出让国有土地使用权的，契税的计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本“不得”扣除;采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　9.【答案】AB

　　【解析】因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，“酌情”准予减征或者免征契税;土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　三、计算题

　　【答案及解析】

　　(1)权利许可证照应纳印花税5×2=10(元)

　　(2)保险单应纳印花税=(20000+10800)×1‰=30.80(元)

　　(3)贷款合同应纳印花税=5000000×0.05‰=250(元)

　　(4)与炼钢厂加工服装合同应纳税=(20000+30000)×0.5‰=25(元)

　　(5)与食品厂加工服装合同应纳税=300000×0.3‰+40000×0.5‰=110(元)

　　(6)转让专利申请权应纳印花税=10000×0.3‰=3(元)

　　(7)转让商标权应纳印花税=120000×0.5‰=60(元)

　　(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=36000×1‰=36(元)

　　运输费与保管费无法区分的，从高计税。

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