2.(本小题16分。)

　　答：

　　(1)该制药企业应当扣缴企业所得税=120/(1+6%)×20%×25%=5.66(万元)

　　应当扣缴增值税=120/(1+6%)×6%=6.79(万元)

　　应当扣缴城市维护建设税=6.79×7%=0.48(万元)

　　应当扣缴教育费附加=6.79×3%=0.20(万元)

　　应当扣缴地方教育附加=6.79×2%=0.14(万元)

　　(2)残疾人员工资40万元另按100%加计扣除

　　应调减应纳税所得额40万元

　　可以扣除的福利费限额=1 200×14%=168(万元)

　　应调增应纳税所得额=180-168=12(万元)

　　可以扣除的工会经费限额=1 200×2%=24(万元)

　　应调增应纳税所得额=25-24=1(万元)

　　可以扣除的教育经费限额=1 200×2.5%=30(万元)

　　教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元

　　应调减应纳税所得额5万元

　　为投资者支付的商业保险费不能税前扣除

　　应调增应纳税所得额10万元

　　(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5 500+400=5 900(万元)

　　可以扣除的广告费限额=5 900×15%=885(万元)

　　当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除

　　应调增应纳税所得额50万元

　　可以扣除的业务招待费限额1=5 900×5‰=29.5(万元)

　　可以扣除的业务招待费限额2=60×60%=36(万元)

　　扣除限额29.5万元

　　应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5(万元)

　　(4)研发费用另按50%加计扣除

　　应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元)

　　(5)会计利润=5 500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)

　　公益性捐赠的扣除限额=960×12%=115.2(万元)

　　通过县级政府向贫困地区捐赠120万元应作纳税调增

　　应调增应纳税所得额=120-115.2=4.8(万元)

　　另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除

　　应调增应纳税所得额20万元

　　(6)可以抵免的应纳所得税额=(300/1.17)×10%=25.64(万元)

　　可以免税的所得额=20-12=8(万元)

　　应调减应纳税所得额8万元

　　(7)应调减应纳税所得额10万元

　　(8)会计利润=960(万元)

　　应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3(万元)

　　应纳所得税额=975.3×25%-25.64=218.19(万元)

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