四、综合题(本题型共2小题31分。)

　　1.(本小题15分。)

　　答：

　　(1)该企业自行计算6月应缴纳税费的错误及理由说明如下：

　　A.进口设备应缴纳增值税计算错误。入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。

　　B.可抵扣的进项税额计算错误。一是购进烟叶的运费不能作为计算烟叶税和增值税的基数，二是进口设备缴纳增值税计算错误。

　　C.销项税额计算错误。一是销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除，二是销售给职工卷烟的金额应按同类产品的价格，三是销售给卷烟专卖店的含税销售额和租金收入应换算为不含税金额后才能计算销项税额。

　　D.损失烟叶转出的进项税额计算错误。与损失相关的运费的进项税额应一并转出。

　　E.增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项税额和销项税额计算错误。

　　F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除，二是销售给卷烟专卖店的含税销售额应换算为不含税金额后才能计算消费税，三是销售给职工20箱卷烟的价格不合理，应按同类产品售价进行调整。

　　G.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起错误。

　　(2)进口设备应缴纳增值税=(128 000+8 400+7 600)×(1+15%)×17%=28 152(元)

　　(3)可抵扣的进项税额=2 400 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 152=468 944(元)

　　(4)销项税额=[7 020 000÷(1+17%)+15 000×20+42 120÷(1+17%)]×17%=1 077 120(元)

　　(5)损失烟叶转出进项税额=3.5×20 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13 200÷120×3.5=12 397(元)

　　(6)应缴纳增值税=1 077 120-468 944+12 397=620 573(元)

　　(7)应缴纳的消费税=(7 020 000÷(1+17%)+15 000×20)×56%+(400+20)×150=3 528 000+63 000=3 591 000(元)

　　(8)应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(620 573+3 591 000)×(7%+3%+2%)=505 388.76(元)

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