2.(本小题16分。)

　　答：

　　(1)用自产产品对外投资视同销售处理

　　收入方面应调增应纳税所得额500万元

　　成本方面应调减应纳税所得额320万元

　　净调增应纳税所得额180万元

　　增值税销项税额为500×17%=85(万元)

　　(2)该设备2013年可以在企业所得税税前扣除的折旧额为

　　(150/1.17+2)/10×6/12=6.51(万元)

　　应调增应纳税所得额=15-6.51=8.49(万元)

　　(3)残疾人员工资50万元另按100%加计扣除

　　应调减应纳税所得额50万元

　　可以扣除的福利费限额=1 000×14%=140(万元)

　　应调增应纳税所得额=150-140=10(万元)

　　可以扣除的工会经费限额=1 000×2%=20(万元)

　　应调增应纳税所得额=25-20=5(万元)

　　可以扣除的教育经费限额=1 000×2.5%=25(万元)

　　教育经费支出可全额扣除

　　(4)计算广告费和业务招待费扣除的基数=4 800+500+500=5 800(万元)

　　可以扣除的广告费限额=5 800×15%=870(万元)

　　当年发生的900万广告费应作纳税调增

　　应调增应纳税所得额=900-870=30(万元)

　　可以扣除的业务招待费限额1=5 800×5‰=29(万元)

　　可以扣除的业务招待费限额2=80×60%=48(万元)

　　允许扣除限额29万元

　　应调增应纳税所得额=80-29=51(万元)

　　支付给母公司的管理费不能税前扣除

　　应调增应纳税所得额60万元

　　(5)可以税前扣除的借款利息=800×2×6%=96(万元)

　　应调增应纳税所得额=180-96=84(万元)

　　(6)从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元

　　从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税为30/(1-40%)×40%=20(万元)

　　境外已缴税款的抵免限额为30/(1-40%)×25%=12.5(万元)

　　从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12.5万元

　　(7)非股权支付对应的资产转让所得=(320-200)×(20/320)=7.5(万元)

　　应调减应纳税所得额=(320-200)-7.5=112.5(万元)

　　(8) 会计利润=4 800+500+800-2 800-300-250-400-950-500-180+300+180=1 200(万元)

　　应纳税所得额=1 200+8.49-50+10+5+30+51+60+84-20-112.5=1 265.99(万元)

　　应纳所得税税额=1 265.99×25%-12.52=303.98(万元)

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