三、计算题

　　1.我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

　　境内：居民企业甲

　　境外：A国企业乙50%

　　B国企业丙30%

　　2015年经营及分配状况如下：

　　(1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

　　(2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税缴纳B国预提所得税12万元;乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。

　　要求：

　　①【题干】简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。

　　【答案】

　　【解析】

　　②【题干】判断企业丙分企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

　　【答案】

　　【解析】

　　③【题干】判断企业丙分企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

　　【答案】

　　【解析】

　　④【题干】计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。

　　【答案】

　　【解析】

　　⑤【题干】计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

　　【答案】

　　【解析】

　　⑥【题干】计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。

　　【答案】

　　【解析】

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　　2.某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务：

　　(1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。

　　(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。

　　(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”

　　(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，并具增税专票注明金额60万元，税额10.2万元。

　　①【题干】业务(1)消费税。

　　【答案】

　　【考点】

　　②【题干】业务(2)处理是否正确，以及消费税。

　　【答案】

　　【考点】

　　③【题干】业务(3)处理是否正确，以及消费税。

　　【答案】

　　【考点】

　　④【题干】业务(4)消费税。

　　【答案】

　　【考点】

　　⑤【题干】该企业缴纳增值税。

　　【答案】

　　【考点】

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