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　　题目：

　　单选题

　　甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：

　　(1)甲公司换出：

　　①投资性房地产原值为450万元，为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0;不含税公允价值为650万元，增值税销项税额71.5万元;

　　②厂房原值为200万元，为2010年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0;不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元，合计含税公允价值为1054.5万元。

　　(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项税额为102万元;合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。

　　(3)假定该项交换具有商业实质。

　　(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元(甲公司收到不含税补价50万元)。下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是()。

　　A、换入投资性房地产的入账价值为650万元

　　B、换入厂房的入账价值为300万元

　　C、换出设备应确认的营业外收入为200万元

　　D、换出设备应确认销项税额为102万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650/(300+650)=650(万元);选项B，换入厂房的入账价值=(900+50)×300/(300+650)=300(万元);选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元);选项D，乙公司换出设备应确认的销项税额=900×17%=153(万元)。会计分录如下：

　　借：固定资产清理700

　　累计折旧150

　　贷：固定资产——C设备250

　　——D设备600

　　借：投资性房地产650

　　固定资产——厂房300

　　应交税费——应交增值税(进项税额)104.5

　　贷：固定资产清理700

　　营业外收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)153

　　银行存款1.5

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