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　　题目：

　　单选题

　　甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。20×1年末甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )。

　　A、0

　　B、7.81万元

　　C、48.44万元

　　D、56.25万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】20×1年末甲公司在编制合并财务报表时，针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为：

　　借：营业外收入 200

　　贷：固定资产——原价 200

　　借：固定资产——累计折旧 6.25

　　贷：管理费用 6.25

　　20×1年末，乙公司个别报表角度固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，应确认递延所得税为0;站在企业集团角度，该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元)，计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元)，故递延所得税的调整分录为：

　　借：递延所得税资产 48.44

　　贷：所得税费用 48.44

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