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　　1、

　　【单选】

　　针对了解与审计相关的内部控制，注册会计师的下列做法中，正确的是(　　)。

　　A. 在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，除非内部控制设计无效

　　B. 在所有财务报表审计中均需要了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

　　C. 无须了解与经营目标和合规目标相关的控制

　　D. 对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误、选项B正确，注册会计师在所有财务报表审计中均需要了解内部控制。选项C错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项D错误，不论是人工控制还是自动化控制，注册会计师均应当了解;但是对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

　　2、

　　【单选】

　　以下有关信息技术应用控制与一般控制的说法中，不正确的是(　　)。

　　A. 所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应

　　B. 一般控制造成的影响远比应用控制显著

　　C. 对每项自动应用控制的测试要与对应的人工控制一起进行

　　D. 信息系统的一般控制是应用控制的基础

　　【答案】B

　　【解析】一般控制是应用控制的环境，属于间接控制。应用控制属于直接控制，其造成的影响远比一般控制显著。

　　3、

　　【多选】

　　如果因管理层对审计范围施加了限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应当通过下列(　　)方式确定其对审计报告的影响。

　　A. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定

　　B. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

　　C. 如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表否定意见

　　D. 注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据，且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见(选项C不恰当)。

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