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　　【单选】

　　A企业是在上海交易所上市的实行查账征收的高新技术企业，拟于2017年3月给予对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员王先生5000股股权奖励，王先生在A企业已工作5年，如果王先生取得A企业股票当日的收盘价为26.68元/股，则王先生取得的股权奖励应缴纳个人所得税是(　　)元。(已知规定月份数为12个月)

　　A. 21290

　　B. 26380

　　C. 36870

　　D. 41350

　　【答案】A

　　【解析】王先生取得的股权奖励应按照“工资、薪金所得”计算个人所得税，应纳税额=(26.68×5000÷12×25%-1005)×12=21290(元)。

　　王先生符合规定的股权奖励分期缴纳个人所得税政策，可分期在5年(含)内缴清全部税款。

　　【单选】

　　张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元);另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是(　　)。

　　A. 购买小汽车支出可以在税前扣除

　　B. 生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元

　　C. 文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

　　D. 文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除;选项B：个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据=20-18+8-3500×12/10000=5.8(万元);选项C：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税;选项D：文物拍卖应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并入个体工商户生产经营所得计税。

　　【单选】

　　对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是(　　)。

　　A. 劳务报酬所得

　　B. 工资、薪金所得

　　C. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　D. 个体工商户的生产、经营所得

　　【答案】D

　　【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

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