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　　【多选】

　　甲公司2×16年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×16年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×16年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有(　　)。

　　A. 2×16年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

　　B. 2×16年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

　　C. 2×16年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元

　　D. 2×16年应确认所得税费用70万元

　　【答案】ABC

　　【解析】2×16年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确;2×16年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元)，选项B正确;2×16年12月31日递延所得税负债余额=(930-650)×25%=70(万元)，选项C正确;甲公司2×16年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-1000/10×3=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元)，确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25%)，2×16年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10×6/12=20(万元)，应冲减所得税费用=20×25%=5(万元)，或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元)，选项D错误。

　　会计分录如下：

　　借：其他综合收益　　　　　　75

　　贷：递延所得税负债　　　　　70

　　所得税费用　　　　　　　　   5

　　【提示】该自用房产至2×16年6月30日已经使用3年，即折旧金额300万元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日应计提的折旧额。

　　【多选】

　　下列关于投资性房地产与自用房地产的转换的会计处理的说法中，正确的有(　　)。

　　A. 成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的账面价值作为转换后的入账价值

　　B. 自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值

　　C. 公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值

　　D. 自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值

　　【答案】ACD

　　【解析】企业将自用土地使用权或建筑物转换为以成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项建筑物或土地使用权在转换日的原价、累计折旧(累计摊销)、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目。

　　【多选】

　　关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有(　　)。

　　A. 企业将原本用于经营出租的房地产改为用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为董事会作出决议的日期

　　B. 房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为租赁期开始日

　　C. 企业将原本用于生产商品的房地产改为用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期

　　D. 企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为董事会决定将自用土地使用权停止自用的日期

　　【答案】BC

　　【解析】企业将原本用于经营出租的房地产改为用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，即企业开始将房地产用于经营管理的日期，选项A错误;企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期，选项D错误。

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