一、单项选择题
1、北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（ ）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。
A、净利润接近于零
B、净利润波动幅度较大
C、被审计单位为劳动密集型企业
D、净利润波动幅度较小
答案:A
解析:在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础；情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础；情形D支持以净利润作为判断基础。
2、注册会计师郑某在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，在计划阶段，她运用分析性复核程序，根据所获得的各种信息估计期望值。在她执行的下列各项程序中，（ ）属于利用本期会计要素之间的关系估计相关的期望值。
A、基于ABC公司当年产品数量减少判断制造费用的减少
B、根据ABC公司上年的工资费用，结合本年的工资政策、生产实际情况的变化，推测本年工资费用
C、基于本年赊销金额的增加推断坏账费用的增加
D、利用根据ABC公司2003年资料和2004年6月30日资料预测2004年年末余额
答案:C
解析:A属于利用非会计信息估计期望值；B为利用历史的可比信息估计期望值；D为根据预算、预测估计期望值。
3、在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。假如L事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下（ ）情况增加实质性测试的工作量。
A、分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B、最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的审计证据的数量越多，则会增加相应的工作量。
4、L事务所的注册会计师郑某在汇总对ABC股份有限公司审计中发现的错报、漏报时，假设发现了以下（ ）情形，她应当考虑追加审计程序。
A、错报漏报的汇总数略低于重要性水平
B、再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平
C、错报漏报的汇总数略高于重要性水平
D、再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“扩大”审计程序，只有情形A需要“追加”审计程序。
5、新华建元会计师事务所正在对杭州钢铁工业总公司进行年度审计，注册会计师L在评估与账户余额或交易有关的固有风险时，应着重考虑（ ）等因素。
A、杭钢公司管理人员的品行和能力
B、影响钢铁工业的环境因素
C、在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项
D、杭钢公司的管理人员遭受的异常压力
答案:C
解析:评估固有风险时应考虑的因素分为两类：一类与会计报表认定有关，这类因素是综合性质的（管理人员、业务性质、行业因素）；另一类因素与账户金额或交易类别有关，这类因素均是具体的，无一不涉及项目、交易、事项、账户等具体方面。
6、新华建元事务所的注册会计师L的工作计划中，要对多家企业进行2004年度审计。在（ ）情况下，L宜采用主要证实法。
A、杭州钢铁总公司的内部控制制度可信赖程度较高
B、苏州汽车制造厂连续5年由新华建元所进行年度审计
C、泰州金星食品厂系小规模生产企业
D、舟山铁通公司的内部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ ）。
A、确定审计所需的审计证据的数量
B、确定可容忍误差
C、确定初步审计策略
D、确定审计报告类型
答案:A
解析:初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。
8、下列各项中，最可能表达有关联方存在的是（ ）。
A、与主要客户讨论重组事宜
B、在银行利率不稳定的情况下大量借款
C、以大大超过账面价值的价格出售不动产
D、以大大超过公允价值的价格出售不动产
答案:D
解析:关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。
9、注册会计师L在对舟山铁通公司审计时，拟将分析复核直接作为实质性测试程序时，她应当考虑的主要因素是（ ）。
A、信息的相关性
B、成本和效益的要求
C、舟山铁通公司内部控制的合理性
D、注册会计师L自身的经验
答案:A
解析:注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素有被审计单位相关内部控制有效性、信息的相关性、分析目标等。应注意内部控制合理不表明其有效。
10、注册会计师L在对舟山铁通公司审计后，在审计报告阶段，她运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（ ）。
A、确定其他审计程序所得出的结论是否正确
B、确定相关审计结论的恰当性
C、确定是否需要追加其他审计程序
D、确定是否需要执行其他分析性复核审计程序
答案:B
解析:因分析性复核程序所取得的证据并不能完全证明其审计结论，在审计的实施阶段，分析性复核程序直接用作实质性测试的程序；在审计报告阶段，分析性复核所取得的证据也可帮助注册会计师评价审计过程的审计结论的恰当性和会计报表整体的公允反映。
11、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是（ ）
A、提高重要性的数量界限
B、低估客户控制风险的水平
C、增加审计证据的数量
D、高估注册会计师的审计经验
答案:C
解析:对于ABD，仅仅是在理论模型上可以认为是降低审计风险，但从实际工作角度考虑，是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择，还是控制风险、注册会计师的经验，都要从客观角度进行考虑，而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况，必然造成风险的增加。
12、如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（ ）。
A、否定意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、无保留意见
答案:A
解析:如果审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试的范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册现应当发表保留意见（重要时－报表整体公允，但错漏报可能影响某个报表使用者的判断或决策）或否定意见（很重要时－错漏报可能影响大部分甚至全部报表使用者的判断或决策）。
13、通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是（ ）。
A、2003年公司董事会成员作了较大的调整
B、2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍
C、2004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D、2004年财务状况明显好转
答案:B
解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。
14、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报或漏报为（ ）。
A、30万元
B、55万元
C、85万元
D、95万元
答案:C
解析:注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括：①已发现的错报或漏报；②推断的错报或漏报；③前期尚未调整的错报或漏报；④考虑期后事项是否进行了适当处理；⑤考虑或有事项是否进行了适当处理。该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错漏报的汇总数中。
三、判断题
1、A公司更换会计事务所后，后任注册会计师不仅要在接受委托前与前任注册会计师沟通，而且要在接受委托后编制审计计划时与前任进行沟通。后一情况下，后任注册会计师应当以书面方式允许前任注册会计师对其询问作充分答复。（ ）
答案:√
解析:2005年教材新增内容。命题在措辞上似乎有些别扭，实际上体现了对前任注册师的保护。
2、注册会计师Y在审计S公司2004年度会计报表的短期投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着注册会计师Y在完成阶段应适当减少审计证据的数量。（ ）
答案:×
解析:对注册会计师来说，审计证据的数量只能由较少增加到较多，而不能在已获取较多的证据后将其减少到较少。
3、S公司2003年末资产总额为2000万元，注册会计师Y按照1％的比率确定了当年会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定S公司2004年度会计报表仍由Y审计，且S公司2004年末资产总额为4000万元，李民仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，而这个百分比不应高于1％，也不应低于0.5％。（ ）
答案:√
解析:不应高于1％的原因是明显的；规模越大，相应的比率应当越低（相对值）；另一方面，如果低于0.5％，则相应的重要性水平将低于4000×0.5％＝20，导致规模较大时的重要性水平低于规模较小时的重要性水平（绝对值），这是不合理的。
4、假定注册会计师Y确定的H公司2004年末会计报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万元～11万元，则应当扩大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（ ）
答案:×
解析:推断的情况表明错报、漏报汇总数既可能低于重要性，又可能超过重要性，在此种情况下，注册会计师应当采取扩大实质性测试范围及追加审计程序两种措施，以确定汇总是否重要。
5、一般而言，会计报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（ ）
答案:√
解析:从严确定会计报表使用者十分关心的项目的重要性水平，体现了“重要性概念应当从会计报表使用者的角度来考虑”的观点。
6、注册会计师L运用抽样方法对Z公司2004年会计报表的销售业务进行审计。根据控制测试的结果和对控制风险的评价，注册会计师L选取了销售业务总量的60％进行实质性测试，发现的错报、漏报金额为40万元，经提请后，Z公司管理当局已按会计制度对其中的20万元的错报漏报进行了调整，但拒绝进一步调整其余的20万元错报。L注册会计师为了估计未加测试的企业40％的销售业务中的可能错报，应当对样本中的错报进行汇总，汇总的金额应为40万元。（ ）
答案:√
解析:注册会计师应当依据样本中发现的所有错报（包括已调整及未调整的错报）推断未审计业务中的可能错报。
7、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位当时拒绝调整，本次审计发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具非无保留意见审计报告。（ ）
答案:×
解析:看起来，本期50万元错报与上期60万元错报之和已超过本期会计报表重要性水平，似乎应发表保留意见，但在汇总错报时，将上期错报纳入汇总范围的前提是，上期错报继续影响本期。如果上期尚未调整的错报对本期的影响已经消除则不应将其纳入汇总范围。
8、存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（ ）
答案:×
解析:存货属于“大量日常交易”的范围，应当采用较低的控制风险估计水法的审计策略。
9、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面声明。（ ）
答案:√
解析:
10、如果分析性复核的结果与针对相同目标实施的其他审计程序所获得的结论不一致时，注册会计应更依赖分析性复核程序。（ ）
答案:×
解析:在这种情况下分析性复核结果是不能过于依赖的。
11、检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质、时间和范围，在一定的情况下，还会影响审计意见的类型。（ ）
答案:√
解析:如果注册会计师不能通过实质性测试将检查风险降低到可接受水平，可以发表保留意见或无法表示意见。12、A注册会计师正在对P公司2004年度会计报表进行审计，如果实质性测试结果表明，控制风险高于控制风险的初步评估水平，则注册会计师A应当考虑发表保留意见或无法表示意见。（ ）
答案:×
解析:如果实质性测试结果表明，控制风险高于控制风险的初步评估水平，则注册会计师应当考虑是否追加相应的审计程序。
13、注册会计师L在对Z股份有限公司进行审计时，经控制测试，证明Z公司的内部控制是有效的，则注册会计师L无须再进行分析性复核。（ ）
答案:×
解析:注册会计师在实质性测试时可以运用分析性复核，在报告阶段必须要执行分析性复核程序。
14、最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（ ）
答案:×
解析:有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于最严格的内部控制也有其固有限制，不能完全保证可防止或发现所有的重大错漏报。注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对控制风险的影响时，应保持职业谨慎。固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别产生重大错报、漏报的可能性。
15、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计对同一客户进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（ ）
答案:×
解析:
16、如果信息的错报或漏报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错漏报即属重要错漏报。（ ）
答案:√
解析:
17、如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的会计报表确定一个重要性水平。（ ）
答案:√
解析:注册会计师审计意见的表达是针对会计报表的，而不是针对部门交易及其结果的。
18、注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。（ ）
答案:√
解析:
