2006年注会《税法》考前试题及答案(四)

　　三、判断题
　　  1．【答案】×
　　    【解析】对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收。参见教材P21。
　　  2．【答案】×
　　    【解析】一般纳税人销售货物所支付的运输费用，也可以根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，不能并人销售额计算销项税额，只有收取的运费才存在并入销售额计算销项税额的可能。
　　  3．【答案】×
　　    【解析】根据增值税的有关规定，回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。
　　  4．【答案】×
　　    【解析】根据营业税的有关规定，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征税范围，应该按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
　　  5．【答案】×
　　    【解析】只有对冶金联合企业(含独立矿山)的铁矿石资源税的才减征。
　　  6．【答案】√
　　    【解析】根据规定，代扣代缴“三税”的纳税人，其城建税的纳税地点在代收代扣地。
　　  7．【答案】×
　　    【解析】对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，免税单位不需要按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
　　8．【答案】√
　　  【解析】对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
　　9．【答案】×
　　  【解析】企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税。
　　10．【答案】×
　　    【解析】修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。不修改不补税。
　　11．【答案】×
　　    【解析】纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
　　12．【答案】×
　　    【解析】契税是从价计征，其计税依据与土地、房屋的面积大小无关。
　　13．【答案】、／
　　    【解析】根据规定，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。
　　14．【答案】×
　　    【解析】因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括3年以上未支付的应付账款，如果债权人已按规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得
　　    税。
　　15．【答案】×
　　    【解析】根据规定，企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，可以按照分立协议约定的数额，分别在分立

　　四、计算题
　　1．【答案及解析】
　　    (1)棉花税率为13％，支付加工费可以抵扣进项税额；
　　    (2)从农民手中收购棉花的进项税额按13％计算；入库以后被盗棉花的进项税额不能抵扣；
　　    (3)销售棉布支付运费可以抵扣7％的进项税额；
　　    (4)将自产的棉布用于继续生产加工高档棉布不需要缴纳增值税，用于招待所要视同销售征收增值税。
　　    因此：
　　    当月销项税额=120000×13％+(50000+10000)×10×17％=117600(元)当月可以
　　    抵扣的进项税额=110000×13％+25000×17％+100000×13％+(10000+5000)×7％
　　    一(20000—1500)÷(1—13％)×13％一1500÷(1—7％)×7％=14300+4250+
　　    13000+1050—2764．37—112．90=29722．73(元)
　　    当月应纳增值税额=117600—29772．73=87827．27(元)