2006年注会《税法》考前试题及答案(五)

四、计算题
1．【答案及解析】
    (1)计算进口环节应交纳的关税、消费税和增值税：
    ①应纳关税的计算：
    每箱关税完税价格=(1000+100+100+50)×8=10000(元)
    应纳关税：10000×10×20％：20000(元)
    ②应纳消费税的计算：
    消费税适用比例税率的价格=(10000×10+20000+10×150)÷(1—30％)÷10(箱)÷250(条)=69．43(元)／条
    69．43元／条>50元／条，适用税率45％
    进口卷烟组成计税价格=(10000×10+20000+10×150)÷(1—45％)=220909·09(元)
    应交消费税=220909．09×45％+10×150=100909．09(元)    
    ③应纳增值税的计算：
    应交增值税：(10000×10+20000+100909．09)×17％=37554．55(元)
    (2)计算国内销售环节应纳的增值税：
    ①进项税额转出=(30000—279)×17％+279÷(1—7％)×7％=5052．57+21=5073．57(元)
  ②销项税额：500000×17％=85000(元)
  ③应纳增值税=85000一(37554．55—5073．57)=52519．02(元)
2．【答案及解析】
    (1)转让写字楼取得的收入=10000万元。
    (2)确定转让房地产的扣除项目金额：
    ①取得土地使用权所支付的金额为1000万元；
    ②房地产开发成本为2000万元：
    ③房地产开发费用为：
    (100一50)+(1000+2000)×5％=50+150=200(万元)
    ④与转让房地产有关的税金
    10000×5％×(1+7％+3％)=550(万元)
    ⑤从事房地产开发的加计扣除为：
    (1000+2000)×20％=600(万元)
    ⑥扣除项目金额合计=1000+2000+200+550+600=4350(万元)
    (3)计算转让房地产的增值额：
    10000—4350=5650(万元)
    (4)计算增值额与扣除项目金额的比率：
    5650÷4350×100％一129．89％
    (5)计算应纳土地增值税税额：
    应纳土地增值税=5650×50％-4350×15％三2825—652．5=2172．50(万元)
3．【答案及解析】
  (1)计算该企业1995至2002年合计应纳企业所得税税额：
  ①1995年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税。
  1994年企业所得税税额=100×15％=15(万元)
  ②1996、1997年免征企业所得税。
  ⑧1998、1999、2000年属于减半征税，3年应纳所得税税额为：
  (310+350+340)×15％÷2=75(万元)
  (2001、2002、2003年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10％，3年企业所得税税额为：
  (680+700+620)×10％=200(万元)
  ⑤从2004年起减半征税优惠期满。
  2004年应纳企业所得税税额=900×15％=135(万元)
  (2)计算2003年和2004年外国投资者获得的再投资退税额
  (2003年再投资退税额的计算：
  再投资额限额=(620—620×10％)x40％=223．2(万元)<280(万元)
  再投资退税额=223．2÷(1—10％)×10％×40％=9．92(万元)
  ②2004年再投资退税额的计算：
  再投资额限额=1100×(1—15％)×40％=374(万元)>255(万元)
  再投资退税额=255÷(1—15％)×15％×40％=18(万元)
  (3)计算2005年货物移送应纳的流转税及当年应纳的企业所得税：    ．
  货物移送的行为属于企业内部处置资产，不确认收入，不缴纳企业所得税；但是应该进
  行流转税的处理：
  应纳增值税=20×(1+10％)×17％一3．4=0．34(万元)
4．【答案及解析】
  (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
  代收代缴消费税的组成计税价格
  =『400000×50％x(1—13％)+10000×(1—7％)+26700+60000]÷(1—5％) =284210．52(元)
  应代收代缴的消费税：284210．52×5％=14210．53(元)
  (2)计算业务(1)应缴纳的增值税
  销项税额=600000×17％=102000(元)
  应抵扣的进项税额
  =400000×13％+(60000+26700)×17％+(10000+10000+20000)×7％=52000+14739+2800=69539(元)
  应缴纳增值税=102000—69539=32461(元)
  (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税
  销项税额=585000÷(1+17％)×17％=85000(元)
  应抵扣的进项税额=(85000+20000×7％)×80％=69120(元)