2006年注会《税法》考前试题及答案(六)

　　11．【答案】×
　　【解析】根据规定，融资租赁的房屋不是按租金征收房产税。
　　12．【答案】×
　　【解析】根据规定，贴印花税票而未注销或者画销的，其罚款为50％以上5倍以下。
　　13．【答案】×
　　【解析】根据规定，该行为不属于缴纳土地增值税的范围。
　　14．【答案】×
　　【解析】根据企业所得税的有关规定，总机构集中支付的广告费扣除限额是已经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的形式(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额。
　　15．【答案】×
　　【解析】根据规定，企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。
　　16．【答案】√
　　【解析】根据规定，个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征
　　收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳
　　税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
　　17．【答案】√
　　【解析】根据规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
　　18．【答案】×
　　【解析】根据规定，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所
　　有税种。
　　19．【答案】√
　　【解析】根据规定，纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。
　　20．【答案】×
　　【解析】根据规定，对于因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，纳税人未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。

    四、计算题
　　1．【答案及解析】
　　  (1)应纳关税的计算：
　　  ①进口货物的完税价格=1050一lO一10+12+(900+12)×3％e
　　=1042+2．736=1044．736(万元)
　　  ②应纳进口关税=1044．736×20％一208．95(万元)
　　  (2)进口货物应纳消费税=(1044．736+208．95)÷(1—5％)×5％一65．98(万元)
　　  (3)进口货物应纳增值税=(1044．736+208．95+65．98)×17％一224．34(万元)
　　2．【答案及解析】
　　  (1)当期的进项税额=23800+7000×7％=24290(元)
　　  (2)当期的销项税额=280×(800+500)×17％+60000÷(1+17％)×17％
　　=61880+8717．95：70597．95(元)
　　  当月应纳增值税=70597．95—24290=46307．95(元)
　　  【注】根据财税[2002]29号文的规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。所以，自行车厂销售自用的小轿车免征增值税。
　　3．【答案及解析】
　　  (1)企业实现利润：3000—1200—400—300—200=900(万元)
　　  (2)企业纳税调整：
　　  ①允许扣除的广告费=3000×2％=60(万元)
　　  应调增所得额=80—60=20(万元)
　　  ②向关联企业支付的管理费20万元不得税前扣除，应调增所得额；
　　  ③新产品研究费允许调减55万元(110×50％)；
　　  ④由于在2005年度查出去年的补缴税款，所以去年的亏损不能弥补，而按规定由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款， 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　  (3)企业当年应纳税所得额：900+20+20一55=885(万元)．
　　  (4)企业当年应纳所得税税额=885×33％=292．05(万元)
　　  (5)转让分支机构的计税：因为现金占股权的25％，所以应该进行所得税的处理，应纳税所得额：6000—5500=500(万元)   应纳企业所得税=500×33％=165(万元)
　　  (6)2005年应纳所得税=292．05+165=457．05(万元)
　　  (7)投资抵免的所得税处理：
　　  ①购进国产设备允许抵扣的税款=80×40％=32(万元)
　　  ②因为2004年补税20万元，而不是亏损，所以20万元是2004年的应纳税基数；
　　  ③2005年比2004年新增所得税=457．02—20=437．02(万元)，由于437．02>32，所以32万元可全额扣除。
　　  ④2005年实际应纳所得税=457．05—32=425．05(万元)
　　4．【答案及解析】．
　　(1)印花税的计算：
　　加工合同应纳印花税=(9+3)×0．5％0=0．006(万元)
　　(2)增值税的计算：
　　①当月销项税额=(80+12)×17％=15．64(万元)
　　②当月进项税额=3×17％=0．51(万元)
　　⑧当月应纳增值税税额=15．64—0．5l=15．13(万元)
　　(3)城建税和教育费附加的计算：
　　①应纳城建税=15．13×5％=0．7565(万元)
　　②应交教育费附加=15．13×3％=0．4539(万元)