二、多项选择题
1、注册会计师周某拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是( )。
A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底搞中
C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规
2、ABC公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款，假定ABC公司虚减了80万元的应付账款，这一金额大大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中，影响审计效果的是( )。
A、对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案156(1)所抽取的156个样本中，发现了1个误差
B、采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行
C、采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元
D、根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元
3、注册会计师周某是ABC公司2005年度会计报表审计业务的项目负责人。周某确定的ABC公司会计报表层次的重要性水平为100万元，并在考虑账户、交易的性质及错报、漏报的可能性后确定了各账户交易的可容忍误差。假定除了下表所列示的四个项目外，ABC公司的其他项目均不存在错报或漏报。请代为做出下列相关的专业判断。
假定在发现应付账款项目的样本错报后，ABC公司已接受了周某按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调整。下列结论中正确的是( )。
A、周某要求ABC公司调整的应付账款项目的错误金额为41万元
B、周某根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为101万元
C、周某在提请ABC公司调整之后，汇总的已发现的应付账款错误金额为90万元
D、对应付账款错误金额进行推断后，周某汇总的应付账款错报金额为95万元
4、接上题，周某在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时，已根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项。假定ABC公司已全部调整了建议调整的不符事项( )。
A、周某汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后，应实施追加审计程序或提请ABC公司对错误做出一步调整
B、基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数，周某应当扩大实质性测试的范围或提请ABC公司进一步调整错误
C、假定表中资料所列的各个项目推断的错误金额不是210万元，而是11万元，针对未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总数的合计数，周某应当实施追加实质性测试程序或提请ABC公司进一步调整错误
D、在将全部项目中的未调整不符事项进行汇总、得到了整个会计报表层的未调整不符事项汇总数并将其与会计报表层的重要性水平进行比较后，周某应当从中选择至少两笔转为建议调整的不符事项
5、接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是( )。
A、如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见
B、周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的
C、如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见
D、汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元
6、假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元，对于ABC公司2005年度发生的( )事项，如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理，注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。
A、由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证，也无法实施替代审计程序，注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定，且金额重大
B、ABC公司2005年10月份发生火灾，损失严重。ABC公司估计的损失金额为200万元，但保险公司估计损失金额为190万元，双方无法协商一致
C、2006年2月起，ABC公司持有Z公司价值1000万元的
股票市价下跌，虽然ABC公司做出了迅速反应，于下跌当天即予抛售，但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售，损失的金额可能达到800万元
D、ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议，要求其赔偿150万元，法院将于2006年5月宣布裁决结果
7、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现在审计ABC公司2005年度会计报表时，注册会计师基于下列理由，没有对应收账款实施函证程序。其中，不应认可的理由是( )。
A、ABC公司的应收账款余额仅占未审资产总额的0.5%
B、以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊
C、ABC公司赊销审批制度科学有效，控制风险一贯低
D、全部债务人均在G省，G省数月连降暴雨，已经无法通邮
8、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现审核ABC公司2005年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对ABC公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，不应认可的是( )。
A、2005年前半年开始与ABC公司发生交易的丙公司
B、欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司
C、欠ABC公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时回函的庚公司
D、欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戊公司
9、审计ABC公司2005年度销售与收款循环业务时，注册会计师王某发现，ABC公司按照合同约定向X公司长期销售B产品。由于生产B产品所需的原料价格长期波动，双方约定按17%的增值税税率及25%的毛利率确定售价。ABC公司每月月末向X公司通知当月B产品的生产成本，并于次月5日至10日间开出销售发票，产品的运输问题由X公司负责。在ABC公司2005年度利润表所包含的下列收入中，你不认可是( )。
A、10月发出产品的成本为100万元，确认收入为146.25万元
B、11月发出产品的成本为120万元，确认收入为150万元，后因发现当月生产设备漏提折旧12万元，追加确认收入15万元
C、12月发出产品的成本为80万元，确认收入为100万元
D、2006年1月15日，由于X公司全年销售超过了1000万元，ABC公司决定向X公司返还全年货款的5%，计55万元，据此冲减了2005年度的收入
10、审计ABC公司2005年度销售与收款循环业务时，注册会计师王某发现，ABC销售给Z公司的C产品系按Z公司的特殊要求定做。合同约定，完工出库后即交由Z公司自行运输。在2005年12月份完工出库总计售价100万元的产品中，包括了下列情况，其中，你不认可的是( )。
A、Z公司因质量问题于2006年1月5日退回了成本为5万元C产品
B、合同售价为10万元的产品尚存ABC公司仓库，但由Z公司人员现场看管
C、售价为12万元的C产品已完工出库，12月30日因发现原料不合格由ABC公司招回返工，1月中旬完工
D、售价达20万元的产品因Z公司生产需要更改规格要求而回厂返修
多项选择题答案
1、答案:ABD
解析:参见教材261-262页表13-1。
2、答案:AC
解析:A将导致注册会计师按设定的程度信赖内部控制，减少实质性测试，影响审计的质量；B将提醒注册会计师，应付账款中存在严重缺陷，保证了审计的质量；按C的结果，注册会计师将推断应付账款总体被低估的金额为53.6万元，发生误受风险，影响审计质量；D显示应付账款账面金额大大低于实际金额，不导致抽样风险。
3、答案:AD
解析:重分类误差无论金额大小均需建议调整。因此建议ABC公司调整样本中发现的25万元和15万元的错误，以及重分类误差中的1万元错误；推断后应付账款项目中的错报金额应包括样本中未予调整和推断的(15+80=95万元)。
4、答案:ABC
解析:A：各个会计报表项目的未调整不符事项汇总数为88万元，接近会计报表的重要性水平，应实施A中的程序；B中的合计数为88+210=298万元，已超过会计报表和重要性水平，应当实施B中的程序；C中汇总数为99万元，接近会计报表的重要性水平，应实施追加审计程序；D：会计报表层的未调整不符事项汇总为88万元，并未超过会计报表层次的重要性水平，无须从中选择未调整不符事项转为建议调整的不符事项。
5、答案:CD
解析:A：汇总后，源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元，已超过了会计报表的重要性水平，不应发表无保留意见；B：由于本期错报金额高达298万元，是否加入前期错误都应发表保留意见，周某可以不加入前期的错误；C：A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报，应发表无保留意见；如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误，应发表保留意见；D：在建议调整短期投资中的10万元错误后，剩余的错误仍然等于可容忍误差，应继续建议调整金额为2万元的错误。
6、答案:ABCD
解析:A：“无法确定”不同于“尚未发生完毕”，前者属于审计范围受限(并非不确定事项)，后者属于或有事项；B损失的金额已经可以合理估计了，至于10万元的误差，不足以将火灾损失归结为重大不确定事项；C：股票一经抛售，损失随即确定，虽有损失，但损失是确定的；D属于或有事项中的或有资产，不属于或有损失，ABC公司无须处理和披露，注册会计师也无须增强调事项段。
7、答案:ABC
解析:A：资产总额的0.5%已不是一个较小的比例，它几乎相当于会计报表层次的重要性，不应认可；D说明函证很可能无效，应当认可。其余选项均非不函证的理由。
8、答案:ABCD
解析:A、B：注册会计师没有理由确信新客户或未曾函证的客户能认真对待函证；C：欠款总额可能很大，这样的公司应当寄发积极式询证函；D：应向欠款金额大的债务人寄发积极式询证函。
9、答案:ABCD
解析:A：包含了增值税，高估收入21.25万元，不能认可；B：应查明漏提折旧的生产设备所生产的产品是否仅生产B产品以及B产品是否全部发往X公司；C：发生的销售业务至年度末尚未开具销售发票，不能认可；D：由于上年销售业务均已开具发票，5%的折扣部分不能直接冲减销售收入。
10、答案:ABC
解析:A：次年年初在会计报表公布之前发生的销货退回应按需要调整会计报表的期后事项处理；B：除非提供书面证明；Z公司人员现场看管并不符合合同条件；C：所招回的产品属于质量不合格的产品，应按销售退回处理；D：更改规格要求系Z公司提出，不属于ABC公司的责任。
