2007注册会计师考试《审计》1—18章练习

第十八章　完成审计工作

一)单项选择题
　　1.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具（　　）的审计报告。
　　A.无保留意见加强调事项段
　　B.保留意见
　　C.无法表示意见
　　D.保留意见或无法表示意见
　　2.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（　　）。
　　A.保留意见审计报告
　　B.否定意见审计报告
　　C.无法表示意见审计报告
　　D.非标准审计报告
　　3.注册会计师对被审计单位以下项目进行审计时往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取其对资产负债表日已存在的以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的确认证据（　　）。
　　A.关联方交易
　　B.持续经营能力
　　C.期初余额和期后事项
　　D.期后事项和或有事项
　　4.注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（　　）。
　　A.累计经营性亏损数额巨大
　　B.大股东长期占用巨额资金
　　C.存在大量长期未作处理的不良资产
　　D.失去主要市场、特许权或主要供应商
　　5.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（　　）审计报告。
　　A.无保留意见
　　B.保留意见
　　C.无法表示意见
　　D.无保留意见加强调事项段
　　6.当被审计单位存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，应将其视为对注册会计师的审计范围构成重大限制。在这种情况下，如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具（　　）的审计报告。
　　A.无保留意见
　　B.保留意见
　　C.无保留意见加强调事项段
　　D.无法表示意见
　　7.如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具（　　）审计报告。
　　A.无保留意见　　B.保留意见
　　C.否定意见　　　D.无法表示意见
　　8.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（　　）的审计报告。
　　A.无保留意见加强调事项段
　　B.保留意见加强调事项段
　　C.保留意见或无法表示意见
　　D.保留意见或否定意见
　　9.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（　　）。
　　A.确定更加合理的重要性水平
　　B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
　　C.确定可接受的检查风险水平
　　D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
　　10.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（　　）。
　　A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险
　　B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
　　C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论
　　D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
　　11.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但已采取了相应的改善措施，持续经营假设是合理的，并且已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表（　　）。
　　A.带强调事项段的无保留意见
　　B.保留意见
　　C.无法表示意见
　　D.否定意见
　　12.注册会计师审计或有事项的首要目标是（　　）。
　　A.核实或有事项记录的正确性
　　B.确认并区分不同类别的或有事项
　　C.确定或有事项是否存在
　　D.确定或有事项的披露是否恰当
　　13.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（　　）。
　　A.带说明段的无保留意见或保留意见
　　B.保留意见或无法表示意见
　　C.否定意见
　　D.带说明段的无保留意见或否定意见
　　14.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（　　）。
　　A.会计主管人员离职且无人替代
　　B.失去主要市场、特许权或主要供应商
　　C.人力资源或重要原材料短缺
　　D.存在大量不良资产且长期未作处理
　　15.如果认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，如果被审计单位已经在财务报表中作了充分披露，注册会计师应当（　　）。
　　A.发表无保留意见
　　B.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段
　　C.发表保留意见，在意见段前说明对持续经营假设不再合理的疑虑
　　D.发表无法表示意见，注册会计师在意见段之前的说明段中充分说明无法表示意见的理由
　　16.下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是（　　）。
　　A.存在大量不良资产且长期未作处理
　　B.未达到预期经营目标
　　C.关键管理人员离职且无人替代
　　D.生产公司的主要产品的主要原材料已严重短缺
　　（二）多项选择题
　　1.期初余额是指期初已存在的账户余额，它以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果，以下对期初余额理解恰当的有（　　）。
　　A.期初余额是期初已存在的账户余额
　　B.反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
　　C.期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
　　D.期初余额从金额上看等于上期期末余额
　　2.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定（　　）。
　　A.期初余额不存在重大错报
　　B.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述
　　C.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
　　D.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
　　3.如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（　　）。
　　A.查阅前任注册会计师的工作底稿
　　B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
　　C.与前任注册会计师沟通时的考虑
　　D.对流动资产和流动负债追加审计程序
　　4.应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（　　）。
　　A.被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
　　B.被审计单位原先对某库存商品未计提存货跌价准备，在资产负债表日后不久的销售情况显示其可变现挣额低于库存商品期末成本，表明该库存商品在资产负债表日发生了减值
　　C.被审计单位在资产负债表日前购入一项固定资产，并投入使用。由于购入时尚未确定准确的购买价款，故先以估计的价格考虑其达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等因素暂估入账，并按规定计提固定资产折旧。如果在资产负债表日后商定了购买价款，取得了采购发票，被审计单位就应该据此调整该固定资产原价
　　D.在资产负债表日以前，被审计单位根据合同规定所销售的商品已经发出，当时认为与该项商品所有权相关的风险和报酬已经转移，货款能够收回，根据收入确认原则确认了收入并结转了相关成本，即在资产负债表日被审计单位确认为已经销售，并在财务报表上反映。但在资产负债表日后至审计报告日之间所取得的证据证明该批已确认为销售的商品确实已经退回
　　5.下列各项中，属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（　　）。
　　A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
　　B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
　　C.资产负债表日后资本公积转增资本
　　D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
　　6.注册会计师对上市公司因担保而形成的或有事项进行审计时，应对以下事项特别关注的有（　　）。
　　A.检查被审计单位是否存在为控股股东及持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保
　　B.复核被审计单位对外担保总额是否超过最近一个会计年度合并财务报表挣资产的50%
　　C.检查被审计单位是否直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保
　　D.检查被审计单位在对外担保时是否要求对方提供反担保，判断反担保的提供方是否具有实际承担能力
　　7.当识别出可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当进一步实施的审计程序有（　　）。
　　A.取得律师声明书
　　B.复核管理层提出的应对计划
　　C.实施相关审计程序
　　D.取得管理层声明
　　8.注册会计师审计现金流量表的目的主要在于（　　）。
　　A.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整
　　B.确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确
　　C.确定现金流量表各项目的披露是否恰当
　　D.确定现金流量表编制是否及时
　　9.注册会计师应当对现金流量表执行分析程序，并检查（　　）。
　　A.主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致
　　B.主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽关系是否合理
　　C.补充资料之货币资金期末、期初余额与资产负债表的勾稽关系是否合理
　　D.现金流量表有关数据与审计后财务报表及附注的勾稽关系是否合理
　　10.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准注册会计师应当就下列事项获取书面声明（　　）。
　　A.管理层认可财务报表符合企业会计准则和相关会计制度的规定
　　B.管理层认可财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量
　　C.管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任
　　D.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响
　　11.管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的证据，不具有独立性，证明力较弱，其本身不能构成充分、适当的审计证据，并作为发表审计意见的基础。当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施下列审计程序（　　）。
　　A.从被审计单位内部或外部获取佐证证据
　　B.要求管理层在声明书上签字确认
　　C.考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项
　　D.评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据(包括其他声明)一致
　　12.管理层声明一般包括以下哪几个方面的内容（　　）。
　　A.管理层认可其对财务报表的编制责任
　　B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任
　　C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响
　　D.管理层认可不存在违反法规行为
　　13.注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（　　）。
　　A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产
　　B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项
　　C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况
　　D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图
　　14.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括（　　）。
　　A.注册会计师的责任
　　B.计划的审计范围和时间
　　C.审计工作中发现的问题
　　D.注册会计师的独立性
　　15.注册会计师与治理层沟通的主要目的是（　　）。
　　A.注册会计师更直接地了解财务报表是否存在特别风险
　　B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的的责任，取得相互了解
　　C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
　　D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
　　16.在完成审计外勤工作时，则需项目合伙人对审计工作底稿实施复核，其主要内容包括（　　）。
　　A.复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标
　　B.复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当
　　C.复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确
　　D.复核已审财务报表总体上是否合理、可信
　　17.如果期初余额存在严重影响本期财务报表的重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具（　　）审计报告。
　　A.保留意见
　　B.否定意见
　　C.无法表示意见
　　D.无保留意见带强调事项段
　　18.对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应　当（　　）。
　　A.与被审计单位管理当局讨论如何处理
　　B.查明事实
　　C.修改财务报表
　　D.修改审计报告
　　19.注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计，（　　）。
　　A.是为了对期初余额发表审计意见而进行的
　　B.并不是为了对期初余额发表审计意见
　　C.是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作
　　D.可能会影响审计意见的类型
　　20.注册会计师判断期初余额对本期财务报表的影响程度应着眼于（　　）。
　　A.上期结转至本期的金额
　　B.上期所采用的会计政策
　　C.上期期末已存在的或有事项及承诺
　　D.是否对期初余额发表专门的审计意见

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