四、计算分析题
1．【答案】方法1：
年折旧=31000／4=7750(元)
单位：元
|
项 目 ．
|
现金流量
|
时间
|
系数
(15％)
|
现值
|
| 硬件及软件投资
|
一(25000+6000)=一31000
|
0
|
1
|
—31000
|
| 顾问费支出
|
一4000×(1—30％)=一2800
|
0
|
1
|
—2800
|
| 低值易耗品及员工维护
|
一4800×(1—30％)=一3360
|
1—8
|
4.4873
|
—15077.328
|
| 软件包更新费
|
一750 x(1—30％)=一525
|
1—7
|
4.1604
|
—2184.21
|
| 折旧抵税
|
7750×30％=2325
|
1—4
|
2.8550
|
6637.875
|
| 现值合计
|
|
|
|
一44423.663
|
年平均成本=44423．663／(P／A，15％，8)=44423．663／4．4873=9899．86(元)
由于自行编制的年成本低于给事务所的税后年费用30000×(1—30％)=21000(元)，
所以应自行编制。
方法2：
自行编制总流出现值=44423．663元
支付事务所流出总现值=30000×(1—30％)×(P／A，15％，8)=94233．3(元)
应选择自制。
2．【答案】
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年份
|
X(万工时)
|
Y车间管理
成本(万元)
|
XY
|
X。
|
Y。
|
| 2003
|
6
|
78
|
468
|
36
|
6084
|
| 2004
|
10
|
126
|
1260
|
100
|
15876
|
| 2005
|
15
|
162
|
2430
|
225
|
26244
|
| 2006
|
27
|
246
|
6642
|
729
|
60516
|
| 合计
|
58
|
612
|
10800
|
1090
|
108720
|
V=(4×10800-58×612)/(4×1090-582) =7.73
然后，再计算可决系数：
R2=7.73×(10800-58×612÷4)/(108720-6122÷4)=0．99
相关系数r= R2 =
=0.99
或：此题相关系数也可以直接按第四章的有关公式来求：
计算相关系数数据准备
|
年份
|
X(万工时)
|
Y车间管理
成本(万元)
|
——
X—X
|
——
Y—Y
|
(X—X)
(Y—Y)
|
(X一又)。
|
(Y—Y)。
|
| 2003
|
6
|
78
|
—8.5
|
—75
|
637.5
|
72.25
|
5625
|
| 2004
|
10
|
126
|
—4.5
|
—27
|
121.5
|
20.25
|
729
|
| 2005
|
15
|
162
|
0.5
|
9
|
4.5
|
O．25
|
81
|
| 2006
|
27
|
246
|
12.5
|
93
|
1162.5
|
156.25
|
8649
|
| 合计
|
58
|
612
|
0
|
459
|
1926
|
249
|
15084
|
| 平均数
|
14.5
|
153
|
|
|
|
|
|
相关系数
=1926/
×
=0.99
可决系数=0．99×0．99=0．98
选择直接工时作为车间管理成本的成本动因是合适的。
(2)在作业成本法下，500台甲产品应分配的作业成本为：
|
作业成本集合
|
间接成本
预算额(元)
|
成本动因作业
水平预算数
|
预算作业
成本分配率
|
| 质量控制
|
1250000
|
20000次
|
1250000÷20000=62.5元／次
|
| 机器设置
|
2500000
|
20000次
|
125元／次
|
| 账款登记
|
16250
|
500张
|
32.5元／张
|
| 车间管理成本
|
750000
|
60000工时
|
12.5元／小时
|
500台甲产品应分配的作业成本
=50×62．5+150×125+10×32．5+2000×12．5=47200(元)
(3)差异调整率
| 作业成本集合
|
差异调整率
|
| 质量控制
|
(1550000—62.5×20800)÷(62.5×20800)=19.23％
|
| 机器设置
|
(2540000—125×19800)÷(125×19800)=2.63％
|
| 账款登记
|
(26500—32.5×600)÷(32.5×600)=35.90％
|
| 车间管理成本
|
(736000—12.5×60500)÷(12.5×60500)=一2.68％
|
500台甲产品的差异调整
| 作业成本集合
|
某项已分配成本
|
该作业成本调整额
|
| 质量控制
|
50×62.5=3125
|
3125×19.23％=600.94
|
| 机器设置
|
150×125=18750
|
18750×2.63％=493.13
|
| 账款登记
|
10×32.5=325
|
325×35.90％=116.68
|
| 车间管理成本
|
2000×12.5=25000
|
25000×(-2.68％)=-670
|
| 合计
|
47200
|
540.75 ．
|
A客户的实际产品成本=直接成本+∑(某项已分配成本+该作业成本调整额)
=254000+(47200+540．75)=301740．75(元)
调整差异的相应账务处理：
借：生产成本一A客户甲产品540．75
贷：作业成本一质量控制 600．94
一机器设置 493．13
一账款登记 116．68
一车间管理成本 -670
3．【答案】
(1)计算投资报酬率
①当前的单位变动成本：
利润=P×Q—V×Q—F
50000=100×5000一V×5000—200000
V=50(元)
②变动后利润：
F=200000+50000=250000(元)
V=50—10=40(元)
新利润=95×7000—250000—40×7000=135000(元)
③投资报酬率：
扩充前报酬率=
=
=10％
扩充后报酬率=
=
=15％
扩充前剩余收益=50000—500000×11％=-5000(元)
扩充后剩余收益=135000-900000×10%=45000
(2)计算经营杠杆系数和盈亏临界点。
原经营杠杆系数=
=5
新经营杠杆系数=
=2．85
原盈亏临界点=
=4000(件)
原盈亏临界点作业率=4000÷5000=80％
新盈亏临界点=
=4545(件)
新盈亏临界点作业率=4545÷7000=64.93％
(3)由于扩充后投资报酬率增加，剩余收益也增加，并且盈亏临界点作业率下降，所以应实施该扩充计划。
4．【答案】
变动成本率=，单位变动成本／单价=5／10=50％
原平均应收账款占用=35×10/360×40×50％=13.89(万元)
平均收账期=10×20％+20×30％+34×50％=25(天)
现平均应收账款占用资金=40×10/360×25×50％=13L 89(万元)
原平均存货占用资金=[(6／2)+1] ×5=20(万元)
现平均存货占用资金=[(8／2)+1．2] × 5=26(万元)
单位：万元
|
|
N／30
|
． 1／10，N／20
|
差量
|
| 销售毛利
|
(10—5)×25=125
|
(10—5)×40=200
|
75
|
| 应收账款占用资金的应计
利息
|
13.89 ×10％=1.39
|
13.89×10％=1.39
|
0
|
| 存货占用资金的应计利息
|
20 ×10％=2
|
26×10％=2.6
|
0.6
|
| 坏账损失
|
25×10×3％=7.5
|
40×10×4％=16
|
8.5
|
| 收账费用
|
5
|
4
|
-1
|
| 折扣成本
|
0
|
10×20×1％×20％=0.4
|
0.4
|
| 税前净收益
|
109.1l ‘
|
175.61
|
66.5
|
结论：不应改变信用政策。
5．【答案】
(1)
[S×(1—40％)-500-600×14％]×(1-25％)/20
=[S×(1—40％)-500-200×11％]×(1-25％)/40
S=1076．67(万元)
(2)
方案l的每股收益=
=11.85元／股
方案2的每股自由收益=
=7.09元／股
方案1的经营杠杆系数=
=900/400=2.25
方案l的财务杠杆系数=
=1.27
方案1的总杠杆系数=
=2.85
方案2的经营杠杆系数=
=900/400=2.25
方案2的财务杠杆系数=
=1.06
方案2的总杠杆系数=
=2.38
方案1的收益高但风险大。
(3)
方案1：
期初余额 50
加：现金流入： 1500×60%+25×80%=920
减：现金支出：
原材料采购支出 200×50%=100
工薪支出 150
利息支出 600×14%=84
纳税支出 100+[1500×(1—40)一500—84]×25％=179
其他支出 370
期末余额 87
方案2：
期初余额 50
加：现金流入： 1500×60%+25×80%=920
减：现金支出：
原材料采购支出 200×50%=100
工薪支出 150
利息支出 200×11％=22
纳税支出 100+[1500×(1—40％)一500—22]×25％=194．5
其他支出 370
期末余额 133．5
(4)综合上述计算应选择方案1，既可以获得较高的每股盈余，又能维持现金最低需要量。
6．【答案】
(1)
①燃料成本
点火成本为固定成本：a=(0．1×10000+1．5×18000)×22=616000(元)
单位变动成本：b=0．01×0．15×18000=27(元)
所以燃料成本直线方程为：Y=616000+27x
②电力成本：
照明用电=8×22×100×1．6=28160(元)
维持费用=50000元
额度内最大产量=(35600—8×100×22)÷2=9000(件)
9000件以内的直线方程：Y=28160+50000+1．6×2×X=78160+3．2x
9000件以上的直线方程：y=(78160+3．2×9000)+(X一9000)×2×1．6×2=49360+6．4x
③维修成本：
b=
=1.8
a=43200—1．8×7000=30600(元)
维修成本的直线方程：Y=30600+1．8x
④水费：
回归直线方程数据计算表
|
月份
|
产量
(X)件
|
实际成本
(Y)元
|
XY
|
X2
|
| 1
|
6000
|
500000
|
3000000000
|
36000000
|
| 2
|
5500
|
475000
|
2612500000
|
30250000
|
| 3
|
5000
|
450000
|
2250000000
|
25000000
|
| 4
|
6500
|
520000
|
3380000000
|
42250000
|
| 5
|
7000
|
550000
|
3850000000
|
49000000
|
| N=5
|
∑X=30000
|
∑Y=2495000
|
∑XY=15092500000
|
∑X2=182500000
|
∑Y=a∑x+bEX2
代入联立方程：
∑xY= a∑x+bEX2
2495000
得:
15092500000=30000a+182500000b
解方程得：a=205000(元)
b=49(元／件)
所以水费的直线方程：Y=205000+49X
(2)本月生产的产量8750件
燃料成本：Y=616000+27×8750=852250(元)
其中：固定成本比重：616000÷852250=72．28％
变动成本比重：1-72．28％=27．72％
电力成本：Y=78160+3．2×8750=106160(元)
其中：固定成本比重：78160÷106160=73．62％
变动成本比重：1-73．62％=26．38％
维修成本：Y=30600+1．8×8750=46350(元)
其中：固定成本比重：30600÷46350=66．02％
变动成本比重：1-66．02％=33．98％
水费：Y=205000+49×8750=633750(元)
其中：固定成本比重：205000÷633750=32．35％
变动成本比重：1-32．35％=67．65％
单位：元
| 项 目
|
总成本
|
变动成本
|
固定成本
|
| 燃料成本
|
800000
|
800000 X 27.72％=221760
|
578240
|
| 电费
|
96500
|
96500×26.38％=25457
|
71043
|
| 维修成本
|
50000
|
50000×33.98％=16990
|
33010
|
| 管理人员工资及福利费
|
481500
|
|
481500
|
| 广告
|
297900
|
|
297900
|
| 房地产租赁费
|
47700
|
|
47700
|
| 保险费
|
12600
|
|
12600
|
| 水费
|
600000
|
600000×67.65％=405900
|
194100
|
| 利息
|
90000
|
|
90000
|
| 折旧
|
225000
|
|
225000
|
| 合计
|
2701200
|
670107
|
2031093
|
