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2011注册会计师《财务成本管理》课后习题(15)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-12-29 12:01:35　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2011年注册会计师《财务成本管理》课后习题”，帮助考生锻炼解题思路，更多信息请关注考试吧注册会计师频道(http://www.exam8.com/zige/CPA)

　　三、计算分析题

　　1. 某企业现金收支状况比较稳定，预计全年需要现金7200000元，一次交易成本为225元，有价证券年收益率为10%。运用最佳现金持有量确定的存货模式计算：

　　(1)最佳现金持有量。

　　(2)确定交易成本、机会成本。

　　(3)最佳现金管理相关总成本。

　　(4)有价证券交易间隔期。

　　2.某商业企业估计在目前的营运政策下，今年销售将达100万件。该公司只销售一种商品，商品销售单价为10元，销售的变动成本率为0.8，资金成本为16%。目前的信用政策为N/25，即无现金折扣。由于部分客户经常拖欠货款，平均收现期为30天，坏帐损失为1%，收账费用为10000元。该公司的财务主管拟改变信用政策，信用条件为N/40，预期影响如下：销售量增加1万件;增加部分的坏帐损失比率为4%;全部销售的平均收现期为45天，收账费用为15000元，一年按360天计算，设存货周转天数保持90天不变，应付账款平均余额占存货余额50%保持不变。

　　要求：

　　(1)计算改变信用政策预期占用资金变动额。

　　(2)计算改变信用政策预期税前利润变动额。

　　3.某公司是一家亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在香港生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为10000套。套装门的购进单价为395元(包括运费，单位是人民币，下同)。与定购和储存这些套装门相关资料如下：

　　(1)去年的订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。

　　(2)虽然对于香港源产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关的检查，其费用为280元。

　　(3)套装门从生产商运抵上海后，接受部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单的抽检工作需要8小时，发生的变动费用每小时2.5元。

　　(4)公司租借仓库来存储套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。

　　(5)在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.5元。

　　(6)占用资金利息等其他储存成本每套门20元。

　　(7)从发出订单到货物运到公司所在地需要6个工作日。

　　(8)为防止供货中断，该公司设置了100套的保险储备。

　　(9)该公司每年经营50周，每周营业6天。

　　要求：

　　(1)计算经济批量模型公式中“订货成本”。

　　(2)计算经济批量模型公式中“储存成本”。

　　(3)计算经济订货批量。

　　(4)计算每年与批量相关的存货总成本。

　　(5)计算再订货点。

　　(6)计算每年与储备存货相关的总成本。

　　四、综合题

　　1.某商业企业2010年有两种信用政策可供选用：

　　甲方案预计应收账款平均周转天数为45天，其收账费用为0.1万元，坏账损失率为货款的2%。

　　乙方案的信用政策为(2/10，1/20，n/90)，预计将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%)，收账费用为0.15万元。假设该企业所要求的最低报酬率为8%。该企业按经济订货量进货，假设购销平衡、销售无季节性变化。甲方案的年销售量为3600件，进货单价60元，售价 100元，单位储存成本5元(包括占用资金利息)，一次订货成本250元;乙方案的年销售量4000件，改变信用政策预计不会影响进货单价、售价、单位储存成本、一次订货成本等，所有销货假设均为赊销。

　　要求：为该企业采取何种信用政策做出决策，并说明理由

　　2.某企业生产中使用的A标准件既可自制也可外购。若自制,单位成本为6元,每次生产准备成本500元，每次生产准备时间需要2天,每日产量40件;若外购,购入价格是单位自制成本的1.5倍,从发出订单到货物到达需要3天时间，一次订货成本20元。A标准件全年共需耗用7200件,储存变动成本为标准件价值的10%，假设一年有360天,设单位缺货成本为10元。

　　企业生产每日需要的零件数量为

需要量	18	19	20	21	22
概率	0．15	0．2	0．3	0．2	0．15

　　问:(1)若不考虑缺货的影响，判断企业应自制还是外购A标准件?

　　(2)确定企业当库存零件水平为多少时应进行生产准备。

　　(3)企业平均存货占用资金为多少?

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