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2011注册会计师《财务成本管理》课后习题(21)

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-1-7 11:54:27　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2011年注册会计师《财务成本管理》课后习题”，帮助考生锻炼解题思路，更多信息请关注考试吧注册会计师频道(http://www.exam8.com/zige/CPA)

　　四、综合题

　　【答案】

　　(1)

	11月	12月	1月	2月	3月	4月
销售收入	50	60	60	100	65	75
现金收入
期初现金余额			5	5	5
当月20%			12	20	13
上月70%			42	42	70
上上月10%			5	6	6
可供使用现金			64	73	94
采购额		36	60	39	45
支付货款
上月采购的100%			36	60	39
工资			15	20	15
其他费用			10	10	10
现金支出合计			61	90	64
现金多余或不足			3	（-17）	30
（2）增加的借款			2	22	-22
支付长期借款利息					85×10%×1/4=2.125
支付借款利息					2×6%×1/4+20×6%×2/12=0.23
期末现金余额			5	5	5.645

(3)预计资产负债表(3月末)

资产	年初数	3月末数	负债与所有者权益	年初数	3月末数
现金	5	5.645	应付账款	36	45
应收账款	53	62	应付费用	21.2	21.2
存货	54.5	63.5	短期借款	0	2
固定资产	233.6	233.6	长期借款	85	85
减:累计折旧	50	52.4	普通股	10	10
固定资产净值	183.6	181.2	留成收益	143.9	149.145
合计	296.1	312.345	合计	296.1	312.345

　　【解析】

　　①现金5.645万元

　　②应收帐款=65×80%+100×10%=62(万元)

　　③1～3月购入存货(按下月销售额60%)=60+39+45=144(万元)

　　1～3月耗用存货(上月购买，当月耗完)=36+60+39=135(万元)

　　2009年第一季度增加存货=144-135=9(万元)

　　所以3月末存货54.5+9=63.5(万元)

　　④累计折旧=50+2.4=52.4(万元)

　　固定资产净值=固定资产原值-累计折旧=233.6-52.4=181.2(万元)

　　⑤应付账款：3月份购买金额75×60%=45(万元)

　　⑥应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变

　　⑦留存收益倒挤。

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