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2013注册会计师《财务成本管理》单元测试题(19)

第 1 页:单选题
第 2 页:多选题
第 3 页:计算分析题
第 4 页:综合题
第 5 页:单选题答案
第 6 页:多选题答案
第 7 页:计算分析题答案
第 8 页:综合题答案

  四、综合题

  A公司2011年12月31日的资产负债表如下:

  单位:万元

现金 5 应付账款 36
应收账款 53 应付费用 21.2
存货 54.5 短期借款 0
固定资产 233.6 长期借款(利率为10%) 85
减:累计折旧 50 普通股 10
固定资产净值 183.6 留存收益 143.9
合计 296.1 合计 296.1

  公司已经收到大量订单并预期能够从银行取得借款。一般情况下,公司销售当月收回30%的收入,次月收回60%,再次月收回10%。预计所有的采购都是赊购,在销售的前一个月购买库存商品,购买数量等于次月销售额的60%,并于购买的次月付款,预计从2012年1月开始,当月全部用完上月所购库存商品。预计1~3月的工资费用分别为15万元、20万元和15万元。预计1~3月的其他各项付现费用为每月10万元。

  2011年11~12月的实际销售额和2012年1~4月的预计销售额如下表:

  单位:万元

11月 50 2月 100
12月 60 3月 65
1月 60 4月 75

  要求:

  (1)若企业的现金余额始终保持在5万元到6万元之间,编制1~3月的现金预算。还款或借款均为10000元的倍数。

  (2)请确定额外的银行借款数量(归还借款用负号表明,假设企业借款在期初,还款在期末,短期借款按顺序还,借款利息在还款时支付,短期借款利率为6%,长期借款利息每季度末支付一次。)

  单位:万元

项目 11月 12月 1月 2月 3月 4月
期初现金余额
可供使用现金
现金支出合计
现金多余或不足
(2)增加的借款
支付借款利息
期末现金余额

  (3)若应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变,如有资金的余缺,利用调整股利政策来满足,编制3月末预计资产负债表(预计三个月的折旧费用总额为2.4万元)。

资产 年初数 年末数 负债与所有者权益 年初数 年末数
现金 5 应付账款 36
应收账款 53 应付费用 21.2
存货 54.5 短期借款 0
固定资产 233.6 长期借款(利率为10%) 85
减:累计折旧 50 普通股 10
固定资产净值 183.6 留存收益 143.9
合计 296.1 合计 296.1

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