文章责编：majingjing_123
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四、综合题
【答案】
本题考查的知识点是现金预算与预计财务报表的编制
(1)和(2)
单位：万元
| 11月 | 12月 | 1月 | 2月 | 3月 | 4月 | |
| 销售收入 | 50 | 60 | 60 | 100 | 65 | 75 |
| 现金收入 | ||||||
| 期初现金余额 | 5 | 5 | 5 | |||
| 当月30% | 18 | 30 | 19.5 | |||
| 上月60% | 36 | 36 | 60 | |||
| 上上月10% | 5 | 6 | 6 | |||
| 可供使用现金 | 64 | 77 | 90.5 | |||
| 采购额 | 36 | 60 | 39 | 45 | ||
| 支付货款（上月采购的100%） | 36 | 60 | 39 | |||
| 工资 | 15 | 20 | 15 | |||
| 其他费用 | 10 | 10 | 10 | |||
| 现金支出合计 | 61 | 90 | 64 | |||
| 现金多余或不足 | 3 | -13 | 26.5 | |||
| (2)增加的借款 | 2 | 18 | -19 | |||
| 支付长期借款利息 | 85×10%×1/4=2.125 | |||||
| 支付借款利息 | 2×6%×1/4+17×6%×2/12 =0.2 | |||||
| 期末现金余额 | 5 | 5 | 5.175 |
(3)预计资产负债表(3月末)
| 资产 | 年初数 | 3月末数 | 负债与所有者权益 | 年初数 | 3月末数 |
| 现金 | 5 | 5.175 | 应付账款 | 36 | 45 |
| 应收账款 | 53 | 55.5 | 应付费用 | 21.2 | 21.2 |
| 存货 | 54.5 | 63.5 | 短期借款 | 0 | 1 |
| 固定资产 | 233.6 | 233.6 | 长期借款 | 85 | 85 |
| 减：累计折旧 | 50 | 52.4 | 普通股 | 10 | 10 |
| 固定资产净值 | 183.6 | 181.2 | 留存收益 | 143.9 | 143.175 |
| 合计 | 296.1 | 305.375 | 合计 | 296.1 | 305.375 |
【解析】
①现金5.175万元
②应收账款=65×70%+100×10%=55.5(万元)
③1～3月购入存货(按下月销售额60%)=60+39+45=144(万元)
1～3月耗用存货(上月购买，当月耗用完)=36+60+39=135(万元)
2011年第一季度增加存货=144-135=9(万元)
所以3月末存货54.5+9=63.5(万元)
④累计折旧=50+2.4=52.4(万元)
固定资产净值=固定资产原值-累计折旧=233.6-52.4=181.2(万元)
⑤应付账款：3月份购买金额75×60%=45(万元)
⑥应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变。
⑦留存收益倒挤。
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