三、计算分析题(本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如果使用中文解答，最高得分为8分;如果使用英文解答，须全部使用英文，该小题最高得分为13分。第2小题至第5小题须使用中文解答，每小题8分。本题最高得分为45分。要求列出计算步骤。除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。)

　　36 甲公司上年末有优先股10万股，清算价值为每股15元，拖欠股利为每股5元，普通股每股市价为36元，流通在外普通股100万股，股东权益总额为960万元。甲公司上年5月1日增发了15万股普通股流通股，8月1日回购了5万股普通股流通股。甲公司上年净利润为136万元，销售收入为3000万元。

　　要求：

　　(1)计算上年甲公司的流通在外普通股加权平均数;

　　(2)计算上年末甲公司的优先股权益;

　　(3)计算上年甲公司的每股收益、每股收入和每股净资产;

　　(4)计算上年末甲公司的市盈率、市净率和市销率。

　　参考解析：

　　(1)上年流通在外普通股加权平均股数一年初流通在外普通股股数+5月1日增发的15万股普通股流通股的全年加权平均股数一8月1日回购的5万股普通股流通股的全年加权平均股数=(100—15+5)+15×8/12—5×5/12=97.92(万股)

　　(2)上年末优先股权益=10×(15+5)=200(万元)

　　(3)上年末拖欠的优先股股利=10×5=50(万元)

　　上年每股收益=(136-50)/97.92=0.88(元)

　　上年每股销售收一3000/97.9—30.64(元)

　　上年每股净资一(960--200)/100=7.6(元)

　　(4)上年末市盈率=36/0.88=40.91

　　上年末市净率=36/7.6=4.74

　　上年末市销率=36/30.64=1.17

　　37 甲公司下年设定的每季度末预算现金余额的范围为50万元至60万元。假定当年银行约定的单笔短期借款必须为10万元的整数倍，年利息率为8%，借款发生在相关季度的期初，每季度末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。F年该公司无其他融资计划。甲公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示：

　　要求：根据题干资料和表格中已知数据计算表格中字母表示的未知指标，并写出计算过程。

　　参考解析：

　　A=1050—1000=50(万元)

　　B=50+5=55(万元)

　　E=D×8%×3/12=0.02DC=D—E=0.98D

　　根据31+C=50得：C=19，解得D=19.39(万元)，由于D为10万元的整数倍，所以，D=20(万元)，E=20×0.02=0.4(万元)，C=20-0.4=19.6(万元)

　　F=0—0.4—(—90)=89.6(万元)

　　H=全年的期初现金余额=第一季度期初的现金余额=1050_1010=40(万元)

　　第二季度期初的现金余额=第一季度期末的现金余额=55(万元)

　　第二季度的经营现金收入=1396—55=1341(万元)第三季度期初的现金余额=第二季度期末的现金余额=31+19.6=50.6(万元)

　　第三季度的经营现金收入=1549—50.6=1498.4(万元)

　　第四季度期初的现金余额=第三季度期末的现金余额=89.6—37=52.6(万元)

　　第四季度可供支配现金合计=1602+172

　　=1774(万元)

　　第四季度经营现金收人=1774—52.6 =1721.4(万元)1=1010+1341+1498.4+1721.4=5570.8(万元)K=(1000-800)+300+400+300=1200(万元)

　　J=800+(1365-300)+(1586—400)+1302=4353(万元)

　　L=40+5570.8—1200—4353+0=57.8(万元)第四季度期末的现金余额=全年的期末现金余额=57.8(万元)

　　M=57.8-172=-114.2(万元)

　　N=20×0.02=0.4(万元)

　　G=114.2-10-0.4=103.8(万元)

　　【思路点拨】资金筹集及运用=短期借款一支付短期借款利息一购买有价证券。另外表中购买有价证券为负数说明出售了有价证券获得了现金流入。

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