2010注册会计师《公司战略与风险》章节练习(4)

　　四、综合题

　　1. [答案]

　　[解析]1、资料一当中，该企业在同行业中具有低成本的优势，通过降低产品价格，保住了较大的市场份额，由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞争战略。该企业经过研究，决定新建空调、冰箱生产线，其采取了多元化的总体战略。

　　2. 资料一当中，随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产，企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门，分别负责这三类产品的生产和销售;同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构类型。

　　3. A公司内部控制中存在的缺陷主要有：

　　——从控制环境看

　　(1)董事会软弱无力，没有履行好对经理层的监管职责，没能及时掌握经营管理中的重大信息。

　　(2)总经理甲经营风格过于冒进，风险意识十分淡薄，在并不熟悉期权业务的情况下，贸然从事这一高风险业务。

　　(3)总经理甲在诚信和道德价值观方面存在严重问题，为回避B公司进行的财务监督而随意调换B公司委派的财务部经理，并向社会发布失实信息，欺骗投资者。

　　(4)执行期权业务的交易员不具备应有的专业胜任能力，不掌握期权交易的基本常识。

　　(5)公司风险管理、财务、审计等部门的员工在职业道德、业务能力等方面均存在不足，在本职工作中未能勤勉尽责。

　　(6)公司组织结构设计存在薄弱环节，董事长长期在国内工作隔断了重大经营管理信息的顺畅流动，导致对公司重大决策的失察;

　　——从风险评估看

　　(1)公司管理层未对从事期权业务的风险进行正确的评估，在能源市场价格持续攀升的情况下，未对能源市场发展态势进行科学、全面的分析，且没有认识到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果。

　　(2)公司风险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责，也未履行风险提示、预警和报告职责。

　　(3)风险应对措施乏力，在期权业务开始出现较大损失的情况下，没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可承受范围内，而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失。

　　(4)公司财务部门未能及时评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险，导致公司财务状况不断恶化。

　　——从控制活动看

　　(1)授权批准严重不当，远在国内的董事长授权总经理全权负责经营管理事务导致对总经理监管的失控。

　　(2)对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位，导致交易员超越授权范围连续进行错误交易。

　　(3)对重大货币资金支付的控制薄弱，导致董事会明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证金。

　　(4)会计系统控制失效，期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露。

　　(5)内部审计控制失效，没有及时揭露期权交易中的错误行为和重大损失。

　　(6)人员素质控制失败，交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。

　　——从信息与沟通看

　　(1)公司内部没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制。

　　(2)董事会与风险管理委员会、经理层和审计部之间没有良好的沟通。

　　(3)董事会、董事长获取信息能力较弱，长期受经理层蒙蔽，没能及时掌握经营管理中的重大信息。

　　——从监控看

　　公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价和持续监控，导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行。

　　4. B公司可以采取以下措施加强对境外控股公司的控制：

　　(1)健全境外控股公司组织结构，明确高层管理人员职责权限，建立董事会与经理层、董事长与总经理之间的权力制衡机制，充分发挥董事会下属专业委员会的作用。

　　(2)建立对境外控股公司高层管理人员的科学的选拔任用机制和严格的监督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制，严明纪律，严格奖惩。

　　(3)加强对境外控股公司的审计监督，建立母公司对控股子公司定期或不定期的直接审计制度。

　　(4)加强对境外控股公司所有员工的法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设，不断提高法制意识、道德水平和执业技能。

　　(5)建立与境外控股公司快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道，通过调动控股公司各层级人员的积极性，及时掌握控股公司经营管理中的重大信息和异常情况