2010注册会计师《公司战略风险》模拟试题(2)

　　四、综合题(本题型共1题，30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.

　　【正确答案】：(1)中航油倒闭的原因是企业政策，企业政策包括战略、投资、商务、运营、财务和行政政策，人力资源管理以及公司治理，该公司进行不合理的金融衍生品的投资，是导致企业倒闭的原因。

　　(2)COSO内部控制框架的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

　　①控制环境：

　　董事会和审计委员会：董事会组成中，绝大多数董事是中航油新加坡公司和集团公司的高管，而独立董事被边缘化，构不成重大决策的制约因素。

　　组织结构：股东会、董事会和管理层三者合一，决策和执行合一，最终发展成由经营者一人独裁统治;中航油新加坡公司基本上是其陈久霖一个人的“天下”。

　　人力资源政策和实务：坚决不用集团公司派出的财务经理：原拟任财务经理派到后，被陈久霖以外语不好为由，调任旅游公司经理;第二任财务经理则被安排为公司总裁助理。

　　管理哲学和经营风格：陈久霖作为总裁冒险尝试金融衍生品，并且在出现亏损的时候，仍然追加保证金，导致最后的高额亏损，申请破产保护。

　　②风险评估：中航油新加坡公司从事场外石油衍生品交易，风险大，但内部相关部门并没有做出合理的分析和评估工作，并且该公司选择一对一的私下场外交易，承担的风险比场内交易大的多，相关风险管理部门也没有予以制止。当出现亏损的时候，没有做出合理的预测，仅凭陈久霖主观臆断，导致亏损的局面愈演愈烈。

　　③控制活动：

　　授权和批准：虽然制定了极为严格的授权和批准制度，但是交易员并没有执行，可见该制度形同虚设。

　　监督和管理控制：管理层没有尽到监督和管理控制的责任，任凭陈久霖同时具有授权、执行、检查与监督功能，一手遮天。

　　职责划分：进行职责分工的目的是防止具有欺骗性的活动发生或未被查处，中航油(新加坡)公司成为陈久霖一个人的“天下”，同时具有授权、执行、检查与监督功能。

　　实物控制：该公司为了追加金融衍生品的保证金，动用了董事会和审计委员会明确规定有其他用途的贷款。

　　计算和会计：动用其他用途的贷款，相应的损失和追加的高额保证金都没有正确的记录，相应的报告也是敷衍了事，造成内部控制运行良好的假象。会计信息失真。

　　④信息与沟通：

　　集团公司派来的党委书记在新加坡两年多，一直不知道陈久霖从事场外期货投机交易。陈久霖从未向风险委员会报告其从事期权交易的情况，集团公司也没有发现，即使最后得知这一情况时，仍不知道实情。

　　⑤监察：

　　虽拥有“内部控制监督结构”，但对交易员的交易情况没有进行严格的管理;交易开始后，未能对期权交易设置准确的限额，也未能准确报告期权交易;出现一系列的不合规的举动时，都没有予以制止;内部审计部没有定期向审计委员会报告。

　　【该题针对“风险评估,监察,控制环境,控制活动,信息与沟通,企业倒闭的不同类型及其原因”知识点进行考核】

　　【答疑编号10079376】