2011年注会《公司战略与风险管理》章节习题(8)

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。其关系范围包括：(1)核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘;(2)确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任;(3)复核及评估年度内部审计工作计划;(4)审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应;(5)审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行;(6)审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。

　　审计委员会将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

　　2.

　　【答案】

　　(1)COSO内部控制的三大目标是：提高企业运营的效益和效率;保证财务报告的可靠性;法律法规的遵从性。

　　COSO内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

　　(2)该总经理的四点说法都不正确。①内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为公司一个长期目标是错误的。②内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证，所以是错误的。③内部控制要由企业中各级人员实施与配合，该总经理将公司内部控制建设全部归于高级管理人员，忽略了其他员工的参与和配合，所以是错误的。④内部控制缺陷应向上级领导层报告，上级领导层可以是高级管理层、审计委员会或董事会。内部控制系统必须接受监察。因此，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告，无需向上级领导层报告的说法错误。

　　3.

　　【答案】

　　这五点理解都不恰当。

　　(1)风险管理是一个正在进行并贯穿整个企业的过程，强调全过程管理。因此不能说在某个阶段完成。

　　(2)风险管理受到企业各个层次人员的影响，强调全员管理。因此不能说仅依赖于公司中层以上管理人员的工作。

　　(3)风险管理适用于各个级别和单位的企业。因此不能说只适用于大中型企业。

　　(4)风险管理只能对企业的管理层和董事会提供合理保证，即实现企业的目标提供合理保证，而非绝对保证。

　　(5)风险管理的目的是确定可能影响企业的潜在事项并进行管理。因此不能说仅对能够影响企业的现有事项进行识别。

　　4.

　　【答案】

　　(1)不正确，内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为一个长期目标是错误的。

　　(2)不正确，内部控制只提供合理的保证，而非绝对的保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证是错误的。

　　(3)正确，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。所以该经理的说法是正确的。

　　(4)不正确，监察是内部控制的要素之一，企业需要对内部控制系统进行检查，因此该总经理认为内部控制无需检查是错误的。

　　5.

　　【答案】

　　甲公司存在以下缺陷：

　　(1)董事会应该包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。这样能够确保董事会作出独立和客观的决策。

　　(2)领导董事会的董事会主席与负责公司运营的首席执行官应由不同的人担任，这样能够确保任何职位的人员均不会对公司的运营造成太大影响，并保证公司内部的权力平衡。

　　(3)内审部门应当向审计委员会报告，同时向董事会而非会计部门主管提供报告，从而确保董事会在适当的时候将内审部门的建议付诸实施。

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