2012注会《战略与风险管理》课后作业题及答案(8)

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)M公司的内部审计部门设置不合理。公司内部审计部门的负责人应由公司审计委员会批准任命;同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。内部审计师必须保持客观和独立。这意味着内部审计可向高级管理层或审计委员会报告，内部审计师不必担心因提交不利的报告而受到指责。而该公司的规定均不符合上述要求。

　　(2)内部审计师的职能有若干个，包括：

　　①评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性;

　　②确保内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产;

　　③确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策;

　　④确定管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足;

　　⑤内部审计师还为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议;

　　⑥他们还帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法;

　　⑦内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。此类作用包括帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制，包括适当的文件记录及审计痕迹;

　　⑧内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。

　　2.

　　【答案】

　　(1)其组成不恰当，因为审计委员会必须由独立、非行政董事组成。

　　(2)审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师的事项向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行审计工作完成后的复核。

　　审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。审计委员会确信本企业未雇用审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。审计委员会还从审计师获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。

　　3.

　　【答案】

　　(1)公司出现的情况不合理。内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通，公司对此所作的任何限制，可能印证管理层试图隐瞒某些情况。

　　(2)内部审计师主要作用：独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。内部审计师必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。

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