11.在进行企业风险管理过程中，对于风险的特性一定要有清晰的认知。在下列各项中，不属于风险的特性的是(　)。

　　A、客观性

　　B、收益性

　　C、普遍性

　　D、可变性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核风险的定义和特性的相关内容。风险具有客观性、普遍性、损失性和可变性。风险意味着发生损失的可能性，所以收益性并不是风险的特性。

　　12.下列各项中，不属于信息与沟通的内容的是(　)。

　　A、最高层将与控制有关的事宜的重要性及个人担当的角色向下级传达

　　B、向上级汇报重要信息的渠道

　　C、与外部利益相关者保持有效沟通

　　D、设计控制活动旨在防止发生不希望出现的事情

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核信息与沟通的相关内容。信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效的程序和系统。这包括最高层将与控制有关的事宜的重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。选项D属于控制活动的内容。

　　13.某大型银行规定，顾客贷款经理在批准贷款前，必须复核其下级提交的顾客分析报告及相关文件，并签字授权，然后才能为贷款者发放贷款。根据以上信息可以判断，该银行的这种控制活动属于(　)。

　　A、授权和批准

　　B、人员控制

　　C、监督及管理控制

　　D、计算和会计

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核控制活动的相关内容。授权和批准是指：某些控制活动可提供其它控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息。例如，被授权的雇员可能开展了达到某项限制的交易，并且须为超出规定限制的交易取得批准。批准上述超出规定限制的交易时，上级必须在核实该活动符合政策及程序的基础上，才能予以批准。

　　14.下列选项中，属于侦察式控制活动的是(　)。

　　A、比较总账与银行对账单的现金余额

　　B、授权

　　C、制定员工操作守则

　　D、出纳与会计分别由不同人担任

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核控制活动的知识点。调节和复核业绩属于侦察式控制。调节包括比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额、总账的应收款金额与相关补贴账户总额，以及固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其它基准相比较，以此反映目标的完成情况。应对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正行动是必要的。选项B授权和选项D属于预防性控制。选项C属于命令式控制。

　　15.李明大学毕业后进入一家单位财务科工作，由于该单位规模较小，为了节省人力成本的支出，该单位的财务、出纳全由他一人承担，负责保管单位的支票、支票印鉴章等。同时负责出国人员差旅费核销工作。根据以上信息可以判断，该单位的这种做法违反了(　)。

　　A、财产保护控制

　　B、不相容职务分离

　　C、授权审批控制

　　D、人员控制

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核控制活动的知识点。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。企业可通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式实现这一监控目标。

　　16.下列选项中，不属于会计系统控制内容的是(　)。

　　A、甲公司规定凭证必须连续编号，并按编号顺序使用

　　B、乙公司要求记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致

　　C、丙公司建立定期的复核制度

　　D、丁公司建立内部审计制度

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核控制活动的知识点。会计系统控制是指企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。正确地记录交易的过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。选项D不属于会计系统控制的内容。

　　17.在COSO内部控制框架中，被称为企业“最高层”，是其他内部因素根基，并提供纪律及结构的是(　)。

　　A、信息与沟通

　　B、监察

　　C、控制活动

　　D、控制环境

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核内部控制的定义和发展的相关内容。在COSO内部控制框架中，控制环境是其他内部控制因素的根基。

　　18.提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策两种。提高经营效率的方法不包括(　)。

　　A、增加借款的比例

　　B、降低营运资金

　　C、剥离部分资产

　　D、改变供货渠道

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核价值创造和增长率矩阵。提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策两种。(1)提高经营效率。企业需要改变经营战略，寻求突破性的改善。具体包括：①降低成本。进行作业分析，重构作业链，消除无增值作业，提高增值作业的效率。②提高价格。改变价格形象，在维持利润的同时抑制销售增长，减少资金需要。③降低营运资金。重构价值链，减少资金占用。④剥离部分资产。将资产利润率较低的资产剥离出去，用节省出的资金支持核心业务增长。⑤改变供货渠道。增加外购以减少自制，减少资产占用，提高资产周转率。(2)改变财务政策。具体包括：①停止支付股利;②增加借款的比例。

　　19.从企业的市场增加值的计算公式看，可以提高企业市场增加值的是(　)。

　　A、提高投资资本回报率

　　B、提高资本成本

　　C、提高增长率

　　D、提高可持续增长率

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核基于创造价值或增长率的财务战略选择。根据企业市场增加值的计算公式：企业市场增加值=(投资资本回报率-资本成本)×投资资本/(资本成本-增长率)，可知：

　　(1)投资资本回报率是公式的分子，提高投资资本回报率有助于增加市场价值;

　　(2)资本成本同时出现在公式的分子(减项)和分母(加项)中，资本成本增加会减少市场增加值;

　　(3)增长率是分母的减项，提高增长率对市场增加值的影响，要看分子是正值还是负值。当公式分子的“投资资本回报率-资本成本”为负值时，提高增长率使市场增加值变小(即市场价值减损更多)。

　　20.如果出现一种现金短缺后，企业正确的应对措施是筹资以支持高增长，创造更多的市场增加值，那么这种现金短缺应该是(　)。

　　A、减损价值的现金短缺

　　B、超常增长情形下的现金短缺

　　C、创造价值的现金短缺

　　D、可持续增长情形下的现金短缺

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核价值创造和增长率矩阵。从财务的战略目标考虑，必须区分两种现金短缺：一种是创造价值的现金短缺;另一种是减损价值的短缺。对于前者，应当设法筹资以支持高增长，创造更多的市场增加值;对于后者，应当提高可持续增长率以减少价值减损。本题应该选C。

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总