一、单项选择题

　　1、A

　　【答案解析】本题考核内部控制的三项目标。内部控制活动的目标包括合规、运营和财务报告。

　　2、C

　　【答案解析】本题考核内部控制的要素。内部环境是其他内部控制因素的根基。

　　3、B

　　【答案解析】本题考核我国内部控制规范体系的建立与发展。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业(包括上市公司)执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。

　　4、C

　　【答案解析】本题考核控制活动。不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务;选项A、B、D都属于不相容职务。

　　5、D

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

　　6、D

　　【答案解析】本题考核审计委员会的监察职能。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。

　　7、A

　　【答案解析】本题考核内部控制与风险管理的关系。COSO报告将风险定义为“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理和内部控制的关系：“当你在把握机会和管理风险时，你也正在实施控制。”即内部控制包含风险管理。

　　8、B

　　【答案解析】本题考核内部控制的原则。制衡性原则是指，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　9、B

　　【答案解析】本题考核及时披露信息和提高透明度。及时且公正地披露信息最主要方法之一是年度报告。

　　10、D

　　【答案解析】本题考核审计委员会的成员组成。审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

　　11、C

　　【答案解析】《企业内部控制审计指引》中重申建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表的意见并提供合理保证。

　　12、A

　　【答案解析】这属于内部控制五要素之一：内部环境里的社会责任。主要包括安全生产、产品质量(含服务，合同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

　　13、A

　　【答案解析】多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验和审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。

　　14、B

　　【答案解析】审计委员会应全部由独立董事组成，选项B正确。

　　15、C

　　【答案解析】内部控制的原则

　　全面性原则强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

　　重要性原则在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。

　　制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　成本效益原则又称为成本与效率效果原则，就是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

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