三、简答题

　　39(2011年)甲公司是-家生产豆浆机的民营企业，设立于2004年。其企业愿景是将物美价廉的豆浆机摆进普通居民的厨房，让普通居民足不出户喝上新鲜香浓的豆浆。

　　由于渣浆分离操作不便和内桶豆渣难以清理，豆浆机上市初期在市场上认同度较低，市场总体需求量不大，总体增长率偏低。

　　豆浆机上市初期，甲公司的唯-竞争对手是乙公司。乙公司是-家生产多类型小家电的企业，其所生产的豆浆机性能虽与甲公司生产的豆浆机相当，但因其拥有知名品牌，其豆浆机市场占有率远远高于甲公司。甲公司-直依赖促销手段赚取微薄的利润。市场上其他著名小家电生产企业尚未涉足豆浆机的研发和生产。

　　2009年10月，经过持续的革新和改造，甲公司生产的新型豆浆机实现了渣浆的轻松分离和内桶豆渣的简捷清理，获得了中老年客户群的广泛认可，而且随着健康饮食观念的推广，豆浆已逐渐成为时尚的健康饮料，因此甲公司新型豆浆机销售量快速增长，出现了供不应求的局面。

　　鉴于豆浆机市场的迅速扩张，其他著名小家电企业开始加强研发，拟推出类似产品，抢夺市场。甲公司亦应对变化，进-步完善了相关财务战略目标。下面是关于甲公司豆浆机产品

　　2011年的相关预测信息：

　　要求：根据题目中提供的信息和波士顿矩阵，简述甲公司的豆浆机在革新和改造前后所属的产品类型及其特征。

　　答案解析:

　　革新和改造前：豆浆机由于渣浆分离操作不便和内桶豆渣难清理而在市场上没有获得广泛认同，市场的份额处于低位，而当时的豆浆机市场是-个低增长的市场。根据波士顿矩阵，在低市场份额和低市场增长率的情况下，该产品属于瘦狗业务。瘦狗业务只能为企业带来-般的现金流，是融资的现金陷阱，并且投资回报不高。同时，该产品由于缺乏吸引力而不会引起市场过分竞争。如果企业未能继续利用促销手段维持企业发展或进行革新。该产品可能会被市场淘汰。

　　革新和改造后：豆浆机在广大中老年人市场上逐渐获得了良好的口碑，销量快速增加，产品供不应求。随着消费者喜好的改变，豆浆机处于高增长阶段。根据波士顿矩阵，在高增长市场中占有高份额的情况下.改造后的豆浆机是明星业务。明星业务短期需要资本投入超过产生的现金流，但是未来将会为企业带来高额的回报。同时，较高的增长率将会吸引新进人者和竞争者，因此甲公司须大量投入现金以维持和巩同其现有的市场地位。

　　40(2012年)在全球稀土市场当中，矿产资源丰富但分布不平均。由于稀土开采的高污染性和资源稀缺性，很多国家通过进口满足本国稀土需求。建兴稀土是-家设立于A国的上市稀土企业，主要业务为稀土产业链的上游行业，包括配套设施建设、稀土矿探查、开采以及分离，但也从事出口对外销售业务。

　　由于A国政府认为稀土产品开采方式粗放、资源浪费情况严重，计划对稀土资源开采出台限制政策，倡导合理开发和利用，加快淘汰落后产能，提供产业的整体竞争力。作为国家战略性储备的稀缺资源，稀土开采量在近年越来越受A国政府的关注。从A国全国稀土开采限额来看，2011年稀土开采限额为5.8万吨，比2010年减少15%。专家估计在未来几年A国政府将开采限额保持在低水平。此外，A国政府提倡“保护环境和节约资源”，对稀土资源实施更严格的保护性开采政策和生态环境保护标准等基本原则。

　　在产业的稀土细分领域来看，目前产业内重点并购领域是稀土开采、加工以及稀土分离、深加工。建兴稀土正考虑收购B国科立资源的股权。科立资源具有在B国开采稀土的能力，还能以高科技技术提高稀土产品的纯度至99.99%。

　　要求：简要分析建兴稀土考虑并购科立资源的动因并指出该并购的类型。

　　答案解析:

　　建兴稀土考虑并购科立资源的动因。

　　①利用收购科立资源获得高技术与技能，特别是获得提高稀土产品纯度的能力，快速扩大市场，实现优势互补。

　　②利用收购科立资源增加建兴稀土的稀土产量，满足对外销售的需求。

　　③通过收购同-行业的企业，进行规模扩张，对新进入者设置更为有效的壁垒。由于建兴稀土和科立资源处于同-行业，但这两家公司设立于不同的国家，因此这种并购属于跨境横向并购。

　　41(2012年)南山公司成立于I998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现成为-家销售网络遍布各地的医药公司。2011年初，公司股东大会决定筹备公司上市申请事宜。为了进-步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，并成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。

　　一年来，独立董事张某就公司战略制定、总经理任免和公司高管薪酬发表了独立意见。独立董事李某就公司内部控制、风险管理和大股东占用公司资金问题发表了独立意见。

　　审计委员会成立-年来开展了-系列的工作：召开了1次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜;与内部审计师、总经理-起讨论公司内部控制缺陷事宜;向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为卓越会计师事务所(Excellent AccountingCo.)今年初已经为公司提供了验资服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。

　　要求：

　　简要分析南山公司审计委员会组成的缺陷和日常工作中存在的问题。

　　答案解析：

　　南山公司审计委员会组成的缺陷：①审计委员会应该全部由独立、非执行董事组成，他们应拥有相关的财务经验，所以张某和赵某都不应该成为南山公司审计委员会委员。②作为前卫生部退休医学专家，张某缺乏相关的财务经验，不具备在审计委员会中的专业胜任能力。③公司董事兼财务总监赵某进入审计委员会违反了审计委员会的独立性原则。

　　审计委员会日常工作存在的问题有：

　　第一，审计委员会每年应至少召开3次会议，并于审计周期的主要日期举行。南山公司审计委员会-年中只召开1次会议，次数太少。

　　第二，审计委员会在与内部审计师见面讨论审计相关董事时，管理层不应在场。南山公司总经理参与审计委员会和内部审计师会谈，损害了审计委员会的独立性，影响了工作质量。

　　第三，董事会以损害审计的独立性为由否决了审计委员会提案的做法错误。外部审计师的独立性，是指他们在为公司提供审计服务的同时，没有向公司提供某些可以影响其独立性的非审计服务。

　　42(2010年)甲公司是-家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：

　　(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。

　　(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。

　　(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放进保险库。

　　(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

　　(5)月度终了.出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

　　要求：

　　针对甲公司上述工作程序第(3)项和第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。

　　答案解析:

　　对于第(3)项，出纳人员进行现金盘点时，应在另-人员监督下进行，并签字确认盘点记录。此外，应由另-位人员负责把现金放进保险库，以防止舞弊。

　　对于第(4)项，公司应实行职责划分。例如，企业中负责收付现金的出纳员和记录交易的会计人员应分别由不同的人员负责。所以，应委派出纳人员以外的人员担任记录交易的工作。

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