2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　根据《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》的要求，下列各项中不属于内部信息传递需关注的主要风险的是(　)。

　　A、系统缺失、功能不健全、内容不完整，影响生产经营有序运行

　　B、传递不通畅、不及时，可能导致决策失误

　　C、传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力

　　D、信息系统缺乏或规划不合理，造成信息孤岛或重复建设

　　【答案】D

　　【解析】

　　本题考核《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》。内部信息传递需关注的主要风险：①内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。②内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。③内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。选项D属于利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险。

　　2.单选题

　　甲公司是一家上市公司，每年对其经营活动、投资活动、财务活动等作出全面的预算安排，下列不属于全面预算管理过程中需要关注的风险是(　)。

　　A、预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现

　　B、预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式

　　C、预算传达不及时，可能导致难以执行和控制

　　D、不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　【答案】C

　　【解析】

　　实行全面预算管理需关注的主要风险包括：(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。选项ABD均正确，应选择选项C。

　　3.多选题

　　甲企业为了扩大企业的规模，通过向银行和债权人借款实现企业可利用资金的不断增长。根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，下列属于甲企业在资金的筹集和营运的过程中可能面临的主要风险有(　)。

　　A、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机

　　B、投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下

　　C、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余

　　D、资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　选项B属于企业投资活动面临的风险。

　　4.多选题

　　编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括(　)。

　　A、编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损

　　B、提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成企业声誉受损，降低信用评级

　　C、不能及时提供财务报告，造成企业管理者无法及时作出准确的决策

　　D、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

　　【答案】AD

　　【解析】

　　依据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括： ①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 ②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 ③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项A、D正确。

　　5.多选题

　　下列关于风险管理的目标，说法正确的有(　)。

　　A、风险管理的目标要充分体现全面风险管理为实现公司总体战略目标寻求风险优化措施的思想

　　B、确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内

　　C、确保遵守有关法律法规

　　D、确保企业建立针对各项重大风险发生前的应急预警计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。选项D错误。

　　6.多选题

　　下列各项中，属于分析企业战略风险应收集的信息是(　)。

　　A、主要客户、供应商及竞争对手的有关情况

　　B、市场对企业产品或服务的需求

　　C、新市场开发，市场营销策略

　　D、企业组织效能和管理现状

　　【答案】AB

　　【解析】

　　分析战略风险，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：(1)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、企业所在产业的状况、国家产业政策;(2)科技进步、技术创新的有关内容;(3)市场对该企业产品或服务的需求;(4)与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性;(5)该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况;(6)与主要竞争对手相比，该企业实力与差距;(7)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;(8)该企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。

　　7.单选题

　　下列关于制定风险管理策略的表述中，不正确的是(　)。

　　A、制定风险管理策略是风险管理基本流程的第三步

　　B、企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略

　　C、制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据企业发展阶段统一确定风险偏好和风险承受度

　　D、对于已经制定和实施的风险管理策略，企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善

　　【答案】C

　　【解析】

　　制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。选项C表述不正确。

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