2012注册会计师《职业能力综合测试》模拟题(1)

　　资料(四)：

　　2010年7月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，绿源公司解聘了为其提供年度财务报表审计服务的永拓会计师事务所，并通过招标方式确定利信会计师事务所为其提供2010年度财务报表审计服务。

　　利信会计师事务所委派合伙人李伟担任绿源公司2010年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：

　　1.2010年12月10日，绿源公司与其母公司新能集团签订《股份转让协议》，将其持有的某商业银行股份有限公司1.26%的股权(1 500万股)以2.05元/股的转让价格转让给新能集团，且不附任何追索权;该协议于2010年12月11日经绿源公司第四届第二次董事会审议通过(此笔交易按绿源公司章程规定需要经过股东大会审议)，同意将上述股权转让给新能集团。2011年3月19日，**省人民政府办公厅对某商业银行呈报的《关于绿源公司股权转让事项有关问题的请示》予以批复，同意新能集团以协议价收购绿源公司所持某商业银行股权，截止审计报告日(2011年3月20日)，股权变更手续尚在办理中。在该交易中，该转让股权的账面价值为1 500万元(1 500万股)，转让价款共计3 075万元，转让收益

　　1 575万元。股权转让价款于2010年12月28日全部到账。绿源公司将该笔转让收益计入2010年度的投资收益，并在年度报告附注“其他重要事项”中对此交易进行披露如下：

　　“报告期内，本公司将持有的某商业银行股份有限公司1 500万股转让给控股股东新能集团，转让价格为2.05元/股。”

　　2.2010年12月18日，绿源公司对正保公司销售商品一批，取得收入2 000万元(不含税)，货款未收。2011年1月，正保公司提出该商品存在质量问题要求退货，绿源公司经与正保公司反复协商，达成一致意见：绿源公司给予折让5%，正保公司放弃退货的要求。绿源公司对此开具了红字增值税专用发票。绿源公司对于该销售折让冲减了1月份的销售收入，并进行了其他相关处理。

　　3.2010年1月1日，绿源公司将全新市价为95万元的机器设备一台，按照100万元的价格售给朝阳实业有限公司，该设备2010年1月1日的账面价值为90万元，预计使用年限为10年，销售同时并立即签订了一份租赁合同，租期为4年，每年年末支付租金20万元。2010年1月1日，绿源公司将该设备售价与公允价值之间的差额计入营业外收入。

　　4.2010年5月20日，绿源公司与大洋公司签定合同，向大洋公司销售某大型设备。该设备需按大洋公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签定后8个月内交货。绿源公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日大洋公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。绿源公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。

　　2010年6月20日，绿源公司开始组织该设备的生产，并于当日收到大洋公司预付的货款1 000万元。2010年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，绿源公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵大洋公司。

　　绿源公司就上述事项在2010年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。

　　5.2010年9月30日，绿源公司接受控股股东新能集团捐赠的现金600万元，于接受当日计入营业外收入。

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