2012注册会计师《职业能力综合测试》模拟题(1)

　　资料(五)：

　　1. 2010年8月审计开始前，应绿源公司的要求，利信会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据绿源公司编制的试算平衡表编制年度财务报表。

　　2.2010年9月，利信会计师事务所在执行2010年度财务报表审计业务的同时也为绿源公司提供了与财务报表相关的内部审计服务，提供内部审计服务的工作人员未参加财务报表审计业务。同时为了保证两项审计业务的质量，利信会计师事务所在执行财务报表审计业务时，不但没有利用此次内部审计业务工作，还用财务报表审计业务工作结果与内部审计业务工作结果进行比较，以防止出现工作中重大失误。

　　3. 2010年10月，绿源公司的高级管理人员李阳向绿源公司反映，李阳注册会计师为利信会计师事务所的合伙人，退休至今11个月。李阳注册会计师于退休后应绿源公司之邀，担任高管工作，但李阳注册会计师并不持有利信会计师事务所的任何股份，与利信会计师事务所也并没有保持重要联系。

　　4.2010年12月5日，利信会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向绿源公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

　　5. 2010年12月15日，刘峰注册会计师参与了绿源公司财务报表审计业务，刘峰注册会计师的妻子拥有西山国际20%的股权，同时绿源公司拥有西山国际60%的股权。

　　资料(六)：

　　2010年2月，绿源公司财务总监给李伟发来电子邮件，部分内容摘录如下：

　　1.2010年12月1日，绿源公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人企业的长城公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为680万元，商品已经发出。按照双方协议，绿源公司将该批商品销售给长城公司后一年内以850万元的价格回购，2010年12月31日，绿源公司尚未回购该批商品，2010年12月1日，绿源公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。财务总监希望李伟就售后回购交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。

　　2.西方工业股份有限公司(以下简称西方工业)是绿源公司的大客户之一，绿源公司当期销售货物给西方工业采用折扣销售方式，以扩大销售量。财务总监希望李伟就该项交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。

　　3.绿源公司将其外购的房产，交由某餐饮管理公司进行餐饮式的经营管理投资，不进行产权过户，双方约定，每年年初固定支付给绿源公司投资合作收益200万元。财务总监希望李伟就该项提供房产交易的税务影响提出分析意见。

　　4.绿源公司2010年度向职工集资，年利率为10%，同期同类银行贷款利率为年利率7%。由于企业所得税法规定，向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。绿源公司为了将超过部分的利息支出在税前扣除，其通过提高工资待遇的方式来弥补职工在利息上受到的损失从而达到节税。财务总监希望李伟就这一做法提出建议。

　　资料(七)：

　　1.绿源公司及其子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。

　　2.绿源公司2010年度合并财务报表于2011年3月20日经董事会批准后对外报出。

　　要求：

　　1.根据资料(一)和资料(三)，简要分析绿源公司面临的主要经营风险。

　　2.根据资料(一)和资料(三)，识别绿源公司2010年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险，针对财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，李伟注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

　　3.根据资料(一)和资料(三)，识别绿源公司2010年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定。

　　4.假定绿源公司2010年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，李伟注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。

　　5. 注册会计师根据识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应当实施怎样的进一步审计程序。

　　6.针对资料一所提到绿源公司放弃免税，简要分析绿源公司在放弃免税应注意的事项。

　　7.针对资料(二)第1项，判断绿源公司未将中天公司纳入2010年度合并财务报表的合并范围是否恰当，并简要说明理由。

　　8.针对资料(二)第2项，分析说明绿源公司2010年的合并财务报表中应如何进行会计处理，商誉如何计算。

　　9.针对资料(二)第3项和第4项，分别编制绿源公司与转让香山集团和广通公司股票相关的会计分录。

　　10.针对资料(四)第1项至第5项，结合资料(七)，逐项判断绿源公司的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由。

　　11.针对资料(五)第1项至第5项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对审计项目组的独立性产生影响，简要提出应对措施。

　　12.针对资料(六)第1项至第4项，假定不考虑职业道德的有关规定，代李伟逐项简要回复财务总监提出的问题。

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