2013年注会《职业能力综合测试》强化训练题(1)

　　资料五：

　　注册会计师采取审计抽样的方法，选取40笔交易检查销售发票并验证是否归入正确的账龄期间。测试结果没有发现错误，可以证实账龄分析报告的准确性。同时注册会计师发现有一笔金额为339 465元、账龄超过两年的应收账款，该客户签订还款协议承诺2011年12月31日之前支付100 000元，到审计现场工作时(2012年3月)仍未支付，目前安捷公司已停止向对方供货;另一笔金额为133 287元、账龄未满六个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔应收账款，安捷公司均未计提坏账准备。

　　<1> 、针对资料一，指出可能存在的经营风险及注册会计师应注意的特别风险。注册会计师应采取何种审计措施?

　　<2> 、根据资料一和资料二，请指出哪些账户的相关认定存在重大错报风险?并说明原因。

　　<3> 、根据资料三，指出内部控制会对哪些账户的认定产生影响?假设注册会计师准备信赖内部控制，应实施哪些控制测试程序?请完成下表：

　　<4> 、针对资料四，对未回函的应收账款和未函证的应收账款，注册会计师采取何种审计程序?

　　<5> 、根据背景材料，你认为注册会计师对应收账款应采用何种审计方案?并针对资料五，确定注册会计师应如何处理?

　　2、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售，ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：资料一：

　　(金额单位：万元)

　　资料二 (金额单位：万元)

　　资料三：(金额单位：万元)

　　<1> 、针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。

　　<2> 、针对资料二的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。

　　<3> 、针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。

　　<4> 、针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。