2013年注会《职业能力综合测试》强化训练题(1)

　　一、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)产生不利影响。理由：泽海会计师事务所和泽明会计师事务所属于网络事务所，设计和维护内部控制属于涉及管理层职责的内部审计服务，提供该服务将因自我评价产生非常严重的不利影响。

　　(2)产生不利影响。理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。

　　(3)产生不利影响。理由：研发中心高级经理属于高级管理人员，会计师事务所不得为属于公众利益实体的审计客户寻找高级管理员的候选人。

　　(4)不产生不利影响。理由：因收购华新医疗机械设备制造有限公司成为健康公司的关联实体，项目组成员间接拥有华新医疗机械设备制造有限公司3%的股份，持有的该部分属于间接利益且金额较小，因此对独立性不产生不利影响。

　　(5)产生不利影响。理由：因为泽明会计师事务所的部分审计收费与健康公司获取融资的目标挂钩，构成或有收费方式承办业务，对独立性产生重大不利影响。

　　(6)产生不利影响。理由：审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。

　　(7)不产生不利影响。审计项目组成员曾在审计客户负责招聘工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不影响独立性。

　　【答案解析】

　　2、

　　【正确答案】 (1)产生不利影响。

　　理由：由于采用优惠利率取得贷款，且金额对吴欣注册会计师重要，将因自身利益产生不利影响。

　　(2)产生不利影响。

　　理由：因为中天会计师事务所的部分审计收费与兴华商业银行股票发行上市的目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。

　　(3)不产生不利影响。

　　理由：因为中天会计师事务所按照正常程序、条款和条件，以抵押贷款方式获得借款，且该贷款对审计客户或会计师事务所影响并不重大，不对独立性产生不利影响。

　　(4)产生不利影响。

　　理由：中天会计师事务所合伙人梁辉目前担任兴华商业银行的独立董事，所产生的自我评价、自身利益对独立性的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　(5)产生不利影响。

　　理由：注册会计师赵江在被审计财务报表涵盖的期间，曾担任审计客户的高级管理人员，将对独立性产生不利影响。

　　(6)产生不利影响。

　　理由：拟作为审计现场负责人的注册会计师陈敏协助兴华商业银行编制财务报表，将因自我评价对独立性产生不利影响。

　　(7)不产生不利影响。

　　理由：拟作为审计项目经理的注册会计师于浩的儿子不是兴华商业银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。

　　【答案解析】

　　3、

　　【正确答案】 (1)不对独立性产生不利影响。

　　(2)对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将产生非常严重的不利影响。导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(3)对独立性产生不利影响。李英作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(4)对独立性产生不利影响。赵艳的主要近亲属在审计客户所处职位能够对客户的财务报表产生重大影响，会因自身利益、密切关系等产生不利影响。导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(5)不会对独立性产生不利影响。

　　【答案解析】

　　4、

　　【正确答案】 (1)事项(1)不适当。李萍注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。

　　(2)事项(2)适当。

　　(3)事项(3)不适当。重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。

　　(4)事项(4)不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，李萍注册会计师应评价曼申公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。

　　(5)事项(5)不适当。李萍注册会计师应对所有银行存款账户(包含本期内注销的账户)实施函证。

　　(6)事项(6)不适当。李萍注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

　　(7)事项(7)适当。

　　(8)事项(8)不适当。除非监盘程序不可行的，否则注册会计师应对存货实施监盘程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。

　　(9)事项(9)不适当。计划审计工作不是孤立的阶段，而是一个持续不断修正的过程，贯穿于审计业务的始终。

　　【答案解析】