文章责编:majingjing_123
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计算分析题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,以下为甲公司的一项销售业务:
(1)2011年1月1日向B公司销售产品5万件,每件售价均为1000元,每件成本均为800元。甲公司已于当日发货,同时收到B公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分,甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;
(2)2月1日甲公司收到其余2850万元货款。
(3)6月30日,甲公司销售的上述产品的退货率为8%,双方结算退货款。
要求:做出甲公司上述业务的相关账务处理。
【正确答案】
①甲公司发出商品时确认收入
借:银行存款 3000
应收账款 2850
贷:主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
借:主营业务成本 4000
贷:库存商品 4000
②1月31日确认估计的销售退回时:
借:主营业务收入 500(5000×10%)
贷:主营业务成本 400(4000×10%)
预计负债 100
③2月1日收到剩余货款
借:银行存款 2850
贷:应收账款 2850
④6月30日甲公司实际退货率为8%,双方结清货款。
借:库存商品 320(4000×8%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
(5000×8%×17%)
主营业务成本 80
预计负债 100
贷:银行存款 468
主营业务收入 100
【知 识 点】 销售商品收入的会计处理
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