资料(七)

　　2014年2月，中宇集团财务总监给张乐发来电子邮件，部分内容摘录如下：

　　(1)奥海公司生产的汽车油漆每桶制造成本1000元，市场上同类商品售价为1500元/桶。2013年12月10日与南方汽车签订销售合同，合同规定，奥海公司向南方汽车销售汽车油漆1000桶，售价为1800元/桶，5年后全额一次还本。

　　财务总监询问张乐该项交易是否属于采用还本销售方式销售商品。如果属于，交易发生当期及后期如何进行会计处理，并对该项业务的增值税处理提出分析意见。

　　(2)广丰公司与其控股子公司北亚公司于2013年1 1月30日共同出资设立东升公司。东升公司注册资本为20000万元，其中广丰公司以其拥有的一座账面价值为9000万元的大厦出资(该大厦评估作价14000万元)，占东升公司注册资本的70%;北亚公司以货币资金6000

　　万元出资，占东升公司注册资本的30%。2013年12月，广丰公司及其子公司北亚公司将持有的东升公司的全部股权以评估价值21000万元的价格转让给某非关联单位，并共计确认股权转让收益1000万元。财务总监询问该会计处理是否恰当。假设广丰公司直接将账面价值为9000万元的大厦以14000万元的价格销售给某非关联单位。

　　与该股权转让方式相比，财务总监希望张乐就广丰公司该项交易对企业收益和税务影响提出分析意见。

　　(3)奥海公司按合同为某施工单位销售产品，开出增值税票100万元(含喷涂施工劳务费10万元)，发出货物并按要求喷涂施工后，施工单位反映质量达不到标准，奥海公司经现场检验后，发现质量确实存在问题。于是双方协商只需支付107万元的款项即可。

　　财务总监希望张乐就奥海公司该项业务在税务上如何处理适当、能否作为销售折让提出分析意见.。

　　(4)广丰公司将其外购的房产，交由中新公司进行酒店式经营管理投资，不进行产权过户，双方约定，每年年初固定支付给广丰公司投资合作收益500万元。

　　财务总监希望张乐就广丰公司提供房产的涉税处理提出分析意见。

　　(5)为了实现企业战略目标，中宇集团2013年8月10日与金新公司达成重组合并方案，中宇集团通过发行股票1000万股，股价8元/股，另支付金新公司股东1000万元货币资金取得了金新公司全部股权，经过评估测算，股权收购和股权支付额均符合特殊税务处理的规定;对于取得股权的股东，约定5年内不得转让股权。

　　要求：

　　1.根据资料(一)和资料(--)，简要分析中宇集团及其组成部分所面临的主要经营风险。

　　2.根据资料(一)和资料(--)，识别中宇集团及其组成部分2013年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险。如果存在管理层凌驾于控制之上的舞弊风险，请指出注册会计师应当设计和实施的审计程序。

　　3.根据资料(一)和资料(二)，识别中宇集团及其组成部分2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应简要说明应实施的实质性程序。

　　4.根据资料(一)中所述的有关广丰公司向中宇集团转让全资子公司的股权交易，你认为该股权转让交易记录是否恰当，说明理由，并说明广丰公司对该项业务如何进行处理。

　　5.According to the event stated in materia1 1，the wa11 paint produced by Guangfeng

　　Company has re1ative1y higher harmfu1 chemica1s，p1ease state which audit procedures CPA shou1d be performed if CPA suspects that management has actions which breach 1aws and regu1ations after communicating with management.

　　6.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应采取何种措施。

　　7.根据资料(三)事项(1)，假定不考虑其他条件，计算中宇集团债务重组损失，并编制其2013年11月12日、2013年12月31日相关的会计分录。

　　8.针对资料(三)事项(2)，计算出售股权交易日，在中宇集团合并财务报表中，出售中新公司股权取得的价款与所处置股权相对应中新公司净资产之间的差额并说明应如何处理。

　　9.针对资料(四)事项(1)至事项(4)，假定不考虑其他条件，逐项分析广丰公司的税务处理是否恰当，并简要说明理由。

　　10.针对资料(四)事项(5)至事项(7)，假定不考虑其他条件，逐项分析广丰公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。

　　11.针对资料(五)事项(1)至事项(5)，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对注册会计师遵守职业道德产生不利影响，并简要说明理由。

　　12.根据资料(六)事项(1)至事项(4)，指出张乐在复核项目组成员的工作底稿时，应该提出哪些质疑和改进建议。

　　13.针对资料(七)事项(1)至事项(4)，假定不考虑职业道德的有关规定，代张乐简要回复财务总监提出的问题。

　　14.As to event(5)in materia1 VI1.CFO hopes that Zhang1e provides tax treatment ana1ysis suggestions as to the reorganization business ofZhongyu Group.

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