13.【答案】 (1)事项(1)： 属于还本销售方式销售商品。因为奥海公司在销售货物后，在5年后由奥海公司一次退 还给南方汽车全部价款，所以属于还本销售形式。 会计处理： ①实现销售收入时，确认收入180万元，结转销售成本100万元。 ②每年预提还本支出： i以促销为目的，可比照广告费用的处理将还本支出分期计入销售费用，贷方确认其他 应付款。 ii以筹资为目的，可比照借款费用资本化方法将还本支出分别不同情况计入当期费用或 计入构建固定资产的成本，贷方确认其他应付款。 a.如所筹资金用于投资、补充营运资金等，计入当期财务费用。 b.如所筹资金用于购建固定资产，在购建期问预提的还本支出应增加相应资产价值。 到期支付还本金额时，从借方转出其他应付款。 增值税：采取还本销售方式销售货物，销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减 除还本支出。 (2)事项(2)： ①会计处理恰当。 ②第一，税务方面的影响： 对营业税的影响：根据财税[2002]191号，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资 方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让其股权也不征收 营业税。因此，广丰公司先将其拥有的大厦用作投资，然后再转让该股权，不需要缴纳 营业税。但如果广丰公司直接将大厦销售给其非关联单位，则需要根据销售不动产的规 定计算缴纳营业税。 对土地增值税的影响：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的 通知》(财税[1995]48号)的规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的 一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联 营的企业中时，暂免征收土地增值税。因此，广丰公司不需要缴纳土地增值税。如果广 丰公司直接将大厦销售给其非关联单位，则需要计算缴纳土地增值税。 对印花税的影响：以不动产投资，涉及不动产产权关系变化，应按产权转移书据税目计 征印花税。因此，广丰公司用大厦投资，把产权转移到被投资企业的话，需要缴纳印花 税;转让股权应按产权转移收据税目计征印花税。如果广丰公司直接销售大厦给非关联 单位，也要按产权转移数据计征印花税。 对城建税、教育费附加的影响：缴纳营业税的同时需要涉及到城建税、教育费附加的计 算。所以直接销售多负担营业税的同时，会多负担相应的城建税和教育费附加。 对企业所得税的影响：以不动产投资，在企业所得税中属于视同销售。首先广丰公司应 该按转让不动产来纳税，计算的时候，在企业所得税前可以扣除房产的账面净值和交易 相关的税费;之后转让股权，广丰公司应就股权转让所得计算缴纳企业所得税。如果直 接销售不动产，在企业所得税前可以扣除负担的营业税、城建税、教育费附加、土地增 值税和印花税。 第二，收益方面的影响：如果广丰公司直接将大厦销售给其非关联单位，会计上应确认 固定资产的转让收益;如果广丰公司先投资后转让股权，同样需要计算股权转让收益。 但是，在直接销售大厦的情况下，因为上述营业税等方面的影响，该事项对企业整体收 益的影响金额要小于先投资后转让股权的情况。 (3)事项(3)： 税法上规定：奥海公司销售产品的同时提供劳务，属于增值税的混合销售业务，缴纳增 值税是正确的。但是因为所提供劳务的质量出现问题，对方只支付了107万的货款，属 于销售上的折让，可以按销售折让的税务方法来处理。 (4)事项(4)： ①根据营业税的有关规定，酒店产权式经营业主在约定的时问内提供房产使用权与酒店 进行合作经营，如果房产产权并未归属新的经济实体，业主按照合同约定取得的固定收 入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务 业——租赁业”税目缴纳营业税。因此，广丰公司应该就取得的收入依法缴纳服务业的 营业税，并同时负担缴纳城建税和教育费附加。 ②根据印花税的相关规定，租赁合同属于印花税的征收范围，适用税率1%o。广丰公司 的房产酒店式经营合作经营合同，实质就是租赁合同，应该按规定适用租赁合同的印花 税税率贴花完税。 ③根据房产税的相关规定，房屋出租的，以房产租金收入，依法乘以12%计算缴纳房产 税。广丰公司应该就双方酒店合作收入，按12%计算缴纳房产税。 ④根据企业所得税的相关规定，租赁收入属于企业所得税的应税收入，依法计算缴纳企 业所得税。广丰公司应该将上述500万元收入计入当年的应纳税所得额中。

　　14.【答案】 According to relevant provisions of enterprise income tax，the reorganization project of Zhongyu Group is suitable for the provisions of special tax treatment. According to the income tax provisions of income tax，for enterprise mergers，if the share payment amount is not less than 85%of the total payment in mergers，as well as mergers between enterprises under the same control and considerations are not paid，the tax treatment Can be determined according to the following provisions： (1)The tax basis of the assets and liabilities accepted by merging enterprises shall bedetermined based on the original tax basis ofmerged enterprise. (2)Income tax related matters of the merged enterprise before the merger shall be carded forward to merging enterprises. (3)The limitation of the loss of the merged enterprise that Can be carried forward to the merging enterprise=The fair value of the net assets of the merged enterprise X The treasury bonds rate of the longest maturity that issued by the state up to the end of the year in which merger takes place.

　　【附题干翻译】根据企业所得税相关规定，中宇集团的重组合并方案适用特殊性税务处理 规定。 根据所得税关于重组的涉税规定，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权 支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并， 可以选择按以下规定处理： (1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础 确定。 (2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 (3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合 并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　【附中文翻译】针对资料(七)事项(5)，财务总监希望张乐就该项中宇集团重组业务的 涉税处理提出分析意见。

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