资料(五)

　　审计项目组负责人王杰复核部分审计项目组成员的工作底稿时，发现如下事项： (1)审计项目组成员王霞假定海欣股份在收入确认方面存在舞弊风险，在审计时将销售 交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，未了解和评估相关控制设计的合理性并确定其 是古已得到执行，直接实施细节测试。 (2)审计项目组成员张玮认为海欣股份下属子公司金星公司销售业务中存在由重大非常 规交易导致的特别风险，决定放弃依赖以前审计期间获得的内部控制执行有效性的证据，通 过扩大本期日常控制的测试以应对该特别风险。 (3)海欣股份存货品种繁多，存放拥挤。为了保证监盘工作顺利进行，审计项目组成员 李亚提前3天将拟抽盘的项目清单发给海欣股份财务部人员，要求其做好准备工作。 (4)针对2013年度利息支出完整性的审计目标，审计项目组以2013年度所有利息支出 账面记录为样本总体实施了抽样检查，核对原始凭证所载金额与账面记录是否一致。

　　资料(六)

　　海欣股份的财务总监在与项目合伙人赵铭进行沟通时就以下事项征询赵铭意见： (1)2013年初海欣股份为企业高管人员缴纳了补充养老保险，在办理投保手续时按规定 代扣代缴了员工的个人所得税，2月份由于发生财务困难，海欣股份决定退保，由于退保， 高管人员未取得任何收益。 财务总监希望赵铭对已经缴纳的个人所得税能否申请退回提出分析意见。 (2)2013年6月1日，清源公司管理层制定了辞退计划。2013年6月20日，清源公司 与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，清源公司不能单方面解除。根 据该协议，清源公司于2013年7月1日起至2013年12月31日期间向辞退的职工一次性支 付补偿款。 财务总监希望赵铭就清源公司在实施辞退计划时关于辞退福利的会计处理提出分析 意见。 (3)海欣股份12月购进一台设备，取得了设备的增值税专用发票的发票联和抵扣联，财 务人员不慎将发票联和抵扣联丢失。 财务总监希望赵铭就海欣股份发票丢失增值税如何抵扣处理提出应其注意的事项。 (4)2013年10月25日，海欣股份与东岳公司签订协议，向东岳公司销售商品一批，增 值税专用发票上注明售价为800万元。协议规定，海欣股份应在6个月后将商品购回，回购 价为860万元。已知该商品的实际成本为420万元。 财务总监希望赵铭就上述售后回购交易的税务处理提出分析意见。 (5)根据2013年的业务发展计划，海欣股份2014年需要筹集大量的资金。经了解，海 欣股份的股东之一万达公司同意向海欣股份提供资金，并按年收取利息。 财务总监希望赵铭就海欣股份该项借款的税务处理提出分析意见。

　　要求：

　　1.针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别海欣股份2013年度财务报表层次存在的 重大错报风险。

　　2.针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别海欣股份2013年度财务报表认定层次 存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质 性程序。

　　3.注册会计师认为海欣股份2013年度存货数量可能存在舞弊风险，请代注册会计师指 出针对上述风险应采取的具体审计程序。

　　4.根据资料(二)事项(1)，假定不考虑其他条件，说明海欣股份应如何计算其对南方 公司2013年投资收益的会额。

　　5.根据资料(二)事项(2)，假定不考虑其他条件，说明2013年1月1日海欣股份取 得鸿鑫公司40%的股权后，其个别财务报表和合并财务报表的账务处理。

　　6.As to the events丘Dm(1)to(5)in material IIl，assume other conditions are not considered，according to provisions of CPA Professional Ethics Code，please judge that whether it has negative effects on independence of audit team item by item and briefly state the reasons.

　　7.针对资料(四)事项(1)至事项(5)，假定不考虑其他条件，逐项分析海欣股份的 会计处理是否恰当，并简要说明理由。

　　8.针对资料(四)事项(6)至事项(8)，分析海欣股份的税务处理是否恰当，并简要 说明理由。

　　9.针对资料(五)事项(1)至事项(4)，指出王华在复核项目组成员的工作底稿时， 应当提出哪些质疑和改进建议。

　　10.针对资料(六)事项(1)至事项(5)，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》 的规定，代赵铭逐项回答财务总监提出的问题。

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